2021年税务师考试税法二试题及答案

考试总分：100分

考试类型：模拟试题

作答时间：90分钟

已答人数：240

试卷答案：有

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单选题 多选题

1. 下列关于船舶吨税的说法中，错误的是()。

A拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

B船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率

C吨税由税务机关负责征收

D吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

2. 2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，公允价值为25万元(不含增值税，下同)；取暖器的公允价值为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。

A10

B20

C30

D35

3. 下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( )。

A企业之间支付的管理费用

B非银行企业内营业机构之间支付的利息

C企业依照法律规定提取的环境保护专项资金

D烟草企业的烟草广告费和业务宣传费

4. 2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是( )。

A可从销售收入中减除

B作为销售费用在税前列支

C作为财务费用在税前列支

D实际发生损失时可据实扣除

5. 某市生产企业2018年度会计利润200万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠15万元；企业直接向海啸灾区捐赠5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元；直接向某地受灾群众捐赠了3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2018年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

A15

B5

C24

D20

6. 某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)使用8年时进行改造，取得变价收人30万元，领用自产产品－批，成本350万元，不含税售价400万元，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)

A124

B134

C137．6

D140

7. 私营独资企业投资者对企业债务（）｡

A负有限责任

B以投资者个人所有的财产负无限责任

C负无限责任

D以投资者家庭所有的财产负无限责任

8. 下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是()。

A事业单位、社会团体承受房屋免征契税

B因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

C房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税

D婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

9. 依据企业所得税法的相关规定，企业发生的下列资产损失，不可以在税前扣除的是( )。

A债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B企业根据应收账款损失情况，按照会计方法计提的坏账准备

C因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

D与债务人达成债务重组协议无法追债的损失

10. 2018年3月，中国公民张某购买一套面积为95平方米的住房，作为家庭唯一生活用房，合同总价格56万元（不含增值税），其中含装修费8万元。当地契税税率为4%，张某购买该住房应缴纳契税()万元。

A2.24

B1.12

C0.84

D0.56

11. 下列各项符合房产税规定的是( )。

A房管部门向居民出租的公共租赁住房暂免征收房产税

B对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据

C中国银行所属分支机构自用的房产免征房产税

D对投资联营的房产，一律按余值计税

12. 2018年5月10日，甲公司以融资租赁的方式租入一栋房产，原值1000万元，租赁期10年，并于当月签订合同，约定每年支付融资租赁费100万元。当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，甲公司2018年就该融资租入的房产应缴纳的房产税为()万元。

A3.8

B4.9

C12

D14.5

13. 2017年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税( )元。

A1708

B1720

C1744

D1750

14. 2017年10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税( )元。

A450

B452

C460

D462

15. 同时为缔约国双方居民的个人，其居民身份的判定标准，不正确的是（）。

A首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民

B如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其重要利益中心所在国的居民

C如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所，并用其重要利益中心所在国无法确定，应认为是其有习惯性居住所在国的居民

D如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准

16. 某公司销售已经的，取得500万元，该原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地（）万元。

A21

B30

C51

D60

17. 2014年8月份购买80平方米的已经装修的家庭唯一，合同上注明价款70，另外支付的装修费8，采用方式，分20年支付，2014年支付10万元，购房应缴纳的契税为（）万元。

A0.78

B0.19

C0.5

D0.7

18. 对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（）。

A房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

C在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出一律可以直接据实扣除

D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

19. 下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（　）。

A年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税

B按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税

C个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除

D企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税

20. 某个人独资企业2017年自行计算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资且允许税前扣除的生产经营费用为（　）元。

A0

B25

C20

D30

21. 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。

A被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75％的货币资金

D被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

22. 2010年9月某运输公司购入客货两用车3辆，自重吨位为每辆1.8吨，10月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定，载货汽车的税额为100元/吨。2010年该公司新购客货两用车应缴纳车船税（　　）元。

A120

B150

C180

D200

23. 下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）

A对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期间的，免收租金期间由使用人按照房产原值缴纳房产税

B产权出典的房产，由出典人依照房产余值缴纳房产税

C产权属于国家所有的，不缴纳房产税

D融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

24. 依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（）。

A标准成本法

B实际成本法

C制造成本法

D作业成本法

25. 2014年8月，甲公司销售一批货物给乙公司，签订购销合同，合同上未注明该批货物的金额，已知同类货物的市场价是500000元。计算甲企业应缴纳的印花税()元。

A150

B5

C0

D250

26. 某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2014年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（）元。

A952

B1288

C1366.4

D1358

27. 2013年5月，甲企业与乙企业签订一份商品房销售合同，合同中注明销售额400万元，当月还委托丙企业开发一项技术，签订的合同中注明研究开发经费150万元，报酬金额300万元。甲企业当月应缴纳印花税()元。

A1900

B2100

C3350

D2900

28. 中国公民赵教授就职于国内某高校，2014年收入情况如下：（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。（3）5月取得国内B上市公司分配的红利18000元。持有该上市公司的股票刚好满1年。（4）10月取得上一季度奖金10000元，赵教授当月的工资为4500元。（5）11月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元；在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元；分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。（6）12月在业余时间为C企业开发了一项技术，取得收入20000元。通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，取得了相关捐赠证明。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。赵教授3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税为（）元。

A6400

B5600

C7000

D8400

29. 甲企业持有丙企业90%的股权，共计3000万股，2014年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。

A150

B170

C180

D200

30. 2014年10月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2013年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元。该公司于2014年11月1日补缴了该税款，企业并未提供2013年关联交易相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%）

A1.22

B2.22

C1.05

D5.25

1. 下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。

A企业在清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

B企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止之日起5个月内

C居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

D企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料

E企业所得以外币计算的，应当按规定折合成人民币计算并缴纳企业所得税

2. 紧急避险的行为属于（）｡

A外观上对社会有益的行为

B外观上对社会有害的行为

C应负担刑事责任的行为

D不负担刑事责任的行为

3. 下列选项中属于可以作为损失在税前申报扣除的有（　）。

A企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖.询价.竞争性谈判.招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额

B企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当.不规范或因业务创新但政策不明确.不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额

C企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额

D企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查一年以上仍未追回的金额

E企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖.询价.竞争性谈判.招标等市场方式出售，其出售价格高于计税成本的差额

4. 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有( )。

A企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

B资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案

C企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

D该资金不得用于资本性支出

E对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

5. 根据企业所得税法规定，下列表述中不正确的有( )。

A由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除

B航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

C一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的50％在税前加计扣除

D被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失

E企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

6. 某生产企业属于增值税一般纳税人，因管理不善损失外购原材料(适用的增值税税率为13％)账面成本是60万元，保险公司调查后同意赔付15万元，其余损失已经留存备查资料。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。

A税前准予扣除的损失为45万元

B税前准予扣除的损失为52．8万元

C税前准予扣除的损失为15万元

D损失原材料而转出的进项税额准予在所得税税前扣除

E损失原材料而转出的进项税额不得在所得税税前扣除

7. 根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有( )。

A被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资

B金额小于清收成本的小额逾期应收账款

C企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失

D金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回

E抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分

8. 关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（）

A无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年

B外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除

C作为投资的无形资产，有关合同其约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销

D自创商誉不得计算摊销使用扣除

E通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

9. 以下土地中，免征城镇土地使用税的有（）。

A盐场的生产厂房用地

B港口的码头用地

C机场飞行区用地

D房地产开发公司建造商品房的用地

E企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

10. 关联交易类型，包括（）。

A有形资产使用权或者所有权的转让

B金融资产的转让

C资金融通

D劳务交易

E股息红利

11. 下列关于对演出市场个人取得所得征税办法的表述中，正确的有（　）。

A参加组台（团）演出的演职员取得的报酬，经演出所在地主管税务机关确认后，由演职员所在单位或发放演职员演出许可证的文化行政部门或其授权单位，按实际支付给演职员个人的报酬代扣个人所得税

B演员报酬中按规定上缴给单位和文化行政部门的管理费及收入分成，经过主管税务机关确认后，可以限额扣除

C向演职员支付报酬的单位和个人是个人所得税的扣缴义务人

D演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按“工资.薪金所得”项目，按月计算纳税

E演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按“劳务报酬所得”项目，按次计算纳税

12. 下列车船免征车船税的有（　）。

A纯电动汽车

B警用车辆

C捕捞养殖渔船

D救护车

E财政拨款事业单位的办公用车

13. 下列关于车船税的税务处理方法，符合车船税法规定的有（　）。

A医院救护车免征车船税

B境内单位租入外国籍船舶的，征车船税

C客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计税

D依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地

E所有新能源车辆，均可以免征车船税

14. 下列关于印花税的说法中，正确的有( )

A对多贴花的凭证，不予退税

B印花税应当在书立或领受时贴花

C对财产租赁合同的应纳税额超过1 角但不足1元的，按1元贴花

D伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

15. 下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（　）。

A企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

D饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

16. 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法有（　）。

A转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

B利息所得，以收入全额为应纳税所得额

C租金所得，以收入全额为应纳税所得额

D特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

E股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

17. 根据企业所得税法相关规定，企业销售商品时确认收入应满足的条件有（）

A已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

B收入的金额能够可靠的计量

C商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

D企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

E收入很可能流入企业

18. 根据个人所得税规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有（）

A申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的

B申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的

C不具有合理性的无偿转让股权

D申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同行业的企业股权转让

E被投资企业拥有土地使用权等资产的个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额20%的转让

19. 软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（）。

A职工培训费

B劳动保护费

C诉讼费

D非广告性赞助支出

E工资薪金支出

20. 下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。

A集体福利部门工作人员的住房公积金

B职工因公外地就医费用

C自办职工食堂经费补贴

D离退休人员工资

E职工疗养费用