2020年税务师涉税服务实务考试题目及答案

• 1. 纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告全部账号。  

  A10

  B30

  C15

  D45

• 2. 因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在（）年内可以追征税款。  

  A5

  B2

  C1

  D3

• 3. 被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本等事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告给主管税务机关，报告时间规定为（）。  

  A次月30日内

  B当月15日内

  C次月15日内

  D当月30日内

• 4. 下列不属于税务师执业原则的是（）。  

  A依法涉税专业服务原则

  B自愿委托原则

  C独立、公正原则

  D公益性原则

• 5. 下列税收违法行为可能构成犯罪的是（）。  

  A扣缴义务人应扣未扣税款的

  B纳税人未按规定期限办理纳税申报

  C纳税人未按规定安装税控装置

  D纳税人逃避缴纳税款

• 6. 自2020年2月1日起，下列纳税人中不得离线开具发票的是（）。  

  A经省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人

  B纳税信用等级为M级的纳税人

  C2019年曾因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

  D曾经取得过异常扣税凭证的纳税人

• 7. 关于个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，它要依据（）按月或按季填报。  

  A资产负债表

  B小企业会计准则

  C留存利润表

  D应税所得表

• 8. 增值税小规模纳税人发生下列应税项目时，应以取得的全部价款和价外费用作为销售额，不适用差额计税的是（）。  

  A金融商品转让

  B将购买的房产销售

  C出租不动产

  D提供劳务派遣服务

• 9. 下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。  

  A住房贷款

  B大病医疗

  C子女教育

  D赡养老人

• 10. 下列企业纳税信用级别可以适用M级的是（）。  

  A上一评价年度纳税信用评价结果为D级的企业

  B实际生产经营期1年以上不满3年的企业

  C新设立企业

  D评价年度内无生产经营收入且年度评价指标得分60分以下的企业

• 11. 关于消费税的说法，正确的是（）。  

  A自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税

  B委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税

  C纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率

  D纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

• 12. 按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项的真实性和合法性出具鉴定和证明的涉税专业服务是（）。  

  A涉税鉴证

  B纳税情况审查

  C其他税务事项代理

  D纳税申报代理

• 13. 税务行政复议的申请期限是申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。  

  A30

  B60

  C45

  D15

• 14. 2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：借：管理费用100000，贷：原材料100000
  该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（）。  

  A借：在建工程100000 贷：管理费用100000

  B借：在建工程100000 贷：本年利润100000

  C借：在建工程100000 贷：原材料100000

  D借：在建工程100000 贷：以前年度损益调整100000

• 15. 企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。  

  A受控外国企业

  B成本分摊协议

  C资本弱化

  D预约定价安排

• 16. 发生纳税义务应借记资产成本而不是“税金及附加”科目的税种是（）。  

  A车辆购置税

  B城镇土地使用税

  C房产税

  D车船税

• 17. 小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算。  

  A预交增值税

  B未交增值税

  C应交增值税

  D简易计税

• 18. 税务机关对单价不超过（）元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。  

  A10000

  B5000

  C8000

  D6000

• 19. 下列机构中，不能从事涉税鉴证业务的是（）。  

  A税务师事务所

  B律师事务所

  C咨询公司

  D会计师事务所

• 20. 关于税收优先的说法，错误的是（）。  

  A税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

  B纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

  C纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

  D纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

• 1. 关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。  

  A抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

  B抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减

  C抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

  D加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止

  E加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减

• 2. 涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（）。  

  A涉税专业服务机构被撤销

  B委托项目发生变化

  C涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

  D涉税专业服务人员发生变化

  E涉税专业服务机构解体

• 3. 在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。  

  A减免税的方法

  B税率差异的方法

  C利用税法漏洞的方法

  D延期纳税的方法

  E不予征税的方法

• 4. 2022年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。  

  A纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

  B纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

  C纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

  D纳税人不申请年度汇算退税的

  E纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

• 5. 对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）。  

  A纳税人名称

  B经营内容

  C法定代表人姓名

  D纳税人识别号

  E经营地点

• 6. 环境保护税法实行（）的新型征管模式。  

  A税务征收

  B企业申报

  C专业机构核定

  D环保协作

  E信息共享

• 7. 下列属于税务行政复议受理范围的有（）。  

  A税务机关作出的行政处罚行为

  B税务机关作出的税收保全措施

  C税务机关作出的征税行为

  D发票管理行为

  E税务机关发出的企业涉税风险提醒

• 8. 纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。  

  A先进先出法

  B移动加权平均法

  C加权平均法

  D后进先出法

  E个别计价法

• 9. 关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。  

  A个人（除个体工商户外）不能登记为增值税一般纳税人

  B年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人

  C纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

  D年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

  E纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

• 10. 下列属于在“应交税费—应交增值税”明细账借方核算的专栏有（）。  

  A转出多交增值税

  B减免税款

  C出口退税

  D转出未交增值税

  E销项税额抵减

• 1. G公司（建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级）2018年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了进项税额，并将不含税价计入成本费用科目。 2019年6月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2019年年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额作进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2018年度企业所得税纳税申报并补缴税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。 G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。 请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除？  

• 我国居民王某咨询其适用的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。
  
  
  2. 年初没有及时将专项附加扣除相关信息报送给工作单位，是否可以在后续月份报送信息后要求单位对以前月份未足额扣除的办理补扣？  

• 3. 纳税人在2022年取得的职业资格继续教育的证书，能否在2023年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除？  

• 4. 一个纳税年度内，纳税人大病医疗专项附加扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶、未成年子女应该合并还是分别计算扣除额？  

• 5. 专项附加扣除相关佐证资料应该留存几年？  

• 6. 没有工资薪金所得的纳税人，是否可以在取得其他综合所得（除连续性劳务报酬外）预扣预缴时减除费用5000元/月？  

• 某食品公司2023年2月与其他企业订立专有技术使用权转让书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品买卖业务又有承揽业务的电子合同，总金额100万元。2023年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：
  
  
  7. 公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？  

• 8. 公司订立的专有技术使用权转让书据应缴纳印花税多少？买卖合同、承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为“元”，印花税税率：专有技术使用权转让书据0.3‰，买卖合同0.3‰，承揽合同0.3‰。）  

• 9. 公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？  

• 10. 旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？  

• 某企业2023年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整： 1.更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。 2.将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。 该企业咨询下列问题，请你逐一回答：
  
  
  11. 更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。  

• 12. 更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。  

• 13. 分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税？  

• 2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请后的第二天以未缴税款及滞纳金为由决定不予受理。 请回答下列问题：
  
  
  14. 该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。  

• 15. 市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？  

• 16. 请说出2种以上增值税异常扣税凭证。  

• 甲公司2022年6月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。请逐一回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。 资料一：甲公司2022年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）： 资料二：甲公司2023年7月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份甲公司无其他应税行为。 资料三：甲公司2023年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。要求：
  
  
  1. 根据资料一，请问甲公司2022年度能否适用加计抵减10%的政策？判断的依据是什么？甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？  

• 2. 根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可以选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）？在B市提供的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？  

• 3. 根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）？已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）？  

• 4. 甲公司2023年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？  

• 5. 甲公司2023年8月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？  

• 6. 甲公司2023年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么？  

• 某税务师事务所为甲公司提供2019年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料，请分别回答有关问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）。 资料一：甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退70%的政策和企业所得税减计收入的优惠政策。已知2019年度该部分收入总计29055210.61元，即征即退增值税1016932.37元，已全部计入“其他收益”。 资料二：2019年末甲公司对一批存货提取“存货跌价准备金”，对一台设备计提减值准备，会计处理如下： 借：资产减值损失175620.37 贷：存货跌价准备金——××存货80620.37 固定资产减值准备金——××设备95000.00 已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理。 资料三：2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为2019年12月1日，租金120000元（含税）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下： 借：银行存款120000 贷：预收账款110091.74 应交税费——应交增值税（销项税额）9908.26 借：预收账款9174.31 贷：其他业务收入——××房屋租金收入9174.31 资料四：2019年12月向某基金会捐赠600000元用于资助养老机构。企业会计处理如下： 借：营业外支出——公益性捐赠600000 贷：银行存款600000 附有基金会开具的由省级财政部门印制的公益性捐赠票据。 资料五：甲公司2019年度内各季初、季末从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数267人，接受劳务派遣的人数为58人。另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示（金额单位：万元）。 要求：
  
  
  7. 根据资料一，请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税？  

• 8. 根据资料二，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？（可从以下几个层次回答：是否需要纳税调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额多少？其他类似问题同）  

• 9. 根据资料三，请问甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？  

• 10. 根据资料四，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。假设甲公司2019年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则2019年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是多少？ 已知甲公司2018年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额200000元，2019年度甲公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果。  

• 11. 根据资料五，请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准（不考虑年度应纳税所得额）并说明理由。  

• 12. 2017年12月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票，2019年5月股票派发现金红利294136.45元，计入“投资收益”科目。请问该收益是否需要缴纳增值税？是否可以免征企业所得税？  

• 13. 2019年6月购入一台设备，入账价值2160000元，当月投入使用。甲公司当年对该设备计提折旧180000元。请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除？如果可以，应如何进行纳税调整？  

• 14. 不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2019年度的应纳税所得额。