税务师考试涉税服务实务模拟试题(八)-聚题库

1. 某化工厂未安装环保设备，2018年12月生产过程中直接向环境排放多种大气污染物，经测量二氧化硫排放量14千克，氮氧化物12千克，氯化氢60千克，一氧化碳120千克，该化工厂只有一个大气污染物的排放口。(已知大气污染物每污染当量税额为3元。二氧化硫的污染当量值为每千克095，氮氧化物的污染当量值为每千克095，氯化氢的污染当量值为每千克1075，一氧化碳的污染当量值为每千克167。)该化工厂2018年12月大气污染物应缴纳的环境保护税为( )元。

A82．53

B98．85

C103．68

D120．42

2. 根据增值税现行规定，纳税人下列行为中，说法正确的是( )。

A自2017年7月1日起，纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，收到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税

B纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

C自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

3. 某纳税人201 8年6月18日开业，2019年3月申报缴纳2018年度企业所得税，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为( )。

A2018年1月1日一2018年12月31日

B2018年6月1日一2018年12月31日

C2018年6月18日一2018年12月31日

D2018年7月1日一2018年12月3 1日

4. 企业2018年发生如下事项：计提坏账准备80万元，当期实际发生坏账损失70万元；计提存货跌价准备100万元：计提在建工程减值准备60万元，工程实际发生损失30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，交易性金融资产期末价值降低50万元。企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第7行“资产减值损失”的金额应为( )万元。

A80

B180

C340

D440

5. 下列关于个人所得税的税收优惠的表述中，错误的是( )。

A外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税

B个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税

C个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税

D个人取得的上市公司股票利息所得，持股在1个月以上至1年的，暂按50％的税率缴纳个人所得税

6. 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月决定以1 000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含增值税平均销售价格为38万元/箱，不含增值税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言，该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为 ( )万元。

A2 109

B2789

C2 749

D2 935

7. 下列属于城市维护建设税计税依据的是（）

A进口环节缴纳的增值税

B进口环节缴纳的关税

C进口环节缴纳的消费税

D国内销售环节缴纳的增值税、消费税

8. 2018年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2019年年初开始生产经营，取得营业收入1 000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2019年企业可以扣除的与筹办活动有关的开办费支出为( )万元。

A220

B250

C280

D300

9. 根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）

A缴纳资源税的国有企业

B缴纳城镇土地使用税的私营企业

C缴纳消费税的外商投资企业

D缴纳房产税的外国企业

10. 下列对个人所得税的表述，错误的是( )。

A企业如果有职工个人集资，企业应对支付的集资利息按规定代扣代缴个人所得税，对职工个人出资缴纳的风险抵押金利息收入应按利息所得处理

B对示范区非上市中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，适用20％税率征收个人所得税，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年

C上市中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，暂免征收个人所得税

D外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税

11. 根据现行政策规定，下列涉税会计分录不正确的是( )。

A企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B如果企业当月多缴了增值税，月末应借记“应交税费——应交增值税”，贷记 “应交税费——未交增值税”

C企业发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

D房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时预缴增值税，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

12. 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向( )申请行政复议。

A作出行政处罚决定的税务机关

B作出行政处罚决定的上级税务机关

C当地税务局

D国家税务总局

13. 某企业雇员陈某2019年2月与企业解除劳动合同关系，陈某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87 500元。假定当地上年度职工年平均工资为10 000元，陈某2月应缴纳的个人所得税为( )元。

A2 520

B3 120

C3 230

D3 500

14. 大华化工厂位于某省工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，其噪声排放限值昼间为65分贝，夜间为55分贝。经测量大华化工厂2018年8月昼间产生噪声75分贝，夜间产生噪声60分贝，超标天数为18天，则该厂2018年8月应税噪声应缴纳的环境保护税为( )。(已知：工业噪声超标4～6分贝，月收费标准为700元；超标7～9分贝，月收费标准为1 400元；超标10～12分贝，月收费标准为2 800元；超标13～15分贝，月收费标准为5 600元；超标16分贝以上，月收费标准为11200元。)

A700

B2 800

C3 500

D5 600

15. 关于税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是( )。

A允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1 000元以上5 000元以下的罚款

B税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1 000以上30 000元以下的罚款

C税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款：情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并直接吊销税务师事务所的营业执照

D以个人名义承接业务．由省税务机关予以警告或处以1 000元以上10 000元以下罚款，责令限期改正

16. 某企业2014年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度生产用固定资产，取得的增值税专用发票注明设备价款400 000元，预计净残值12 000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限5年，计算出2018年的折旧额为( )元。

A74 400

B57 600

C37 200

D34 560

17. 下列关于特殊销售行为的销售额的表述，不正确的是( )。

A以旧换新方式下销售金银首饰以实际收取的不含增值税价款征收增值税

B啤酒的包装物押金待逾期时并入销售额计算增值税和消费税

C还本销售不得扣减还本支出

D销售折让可以从销售额中减除折让额

18. 下列有关增值税征税范围的说法错误的是( )。

A包括电力、热力、气体

B包括单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务

C对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税

D融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税

19. A市甲企业委托B市乙企业加工一批实木地板，乙企业代收代缴了消费税，甲企业后对乙企业的扣缴税款行为不服而提出复议，复议机关为( )。

AA市税务局的上一级税务局

BA市的本级人民政府

CB市的本级人民政府

DB市税务局的上一级税务局

20. 从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金是( )。

A所得税

B城建税

C增值税

D房产税

21. 金先生从2019年1月1日起出租两居室住房，扣除相关税费后的每月租金所得6000元(未扣除税法规定的费用扣除标准)，全年共计72000元。则金先生上述所得2019年应缴纳的个人所得税合计为( )元。

A5760

B11520

C9120

D18240

22. 根据企业所得税法相关规定，可以从应纳税所得额中扣除的是( )。

A离退休人员从原任职单位取得的各类补贴

B向投资者支付的股息、红利

C广告性质的赞助支出

D企业内营业机构之间支付的特许权使用费

23. 项目组自提交业务结果之日起( )日内将业务工作底稿归档。

A10

B15

C60

D90

24. 某企业2018年3月应纳税款20万元，于3月25日申请延期缴纳，税务机关在4月3日收到该申请报告4月20日税务机关作出不予批准的决定，则该企业应在4月20日向税务机关缴纳( )。

A20万元税款

B20万元税款和0．10万元滞纳金

C20万元税款和0．05万元滞纳金

D20万元税款和0．11万元滞纳金

25. 下列( )不属于制定执业质量制度应遵循的原则。

A全面原则

B效益原则

C适用原则

D责任清晰原则

26. 远洋公司实际占地面积共计10000平方米，其中2 000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1 500平方米，另外该企业出租面积200平方米的土地，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为2元／平方米。远洋公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A11800

B16 000

C13 000

D18 800

27. 某房地产开发企业2018年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。

A不需要缴纳土地增值税和企业所得税

B以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税，不需要缴纳企业所得税

C以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D不需要缴纳土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

28. 下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是( )。

A一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费

B一般纳税人将自产产品用于捐赠

C一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配

D一般纳税人的产成品发生了因地震造成的损失

29. 下列费用不属于房地产开发成本的是( )。

A拆迁补偿费

B开发问接费用

C契税

D公共配套设施费

30. 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。

A酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利

B汽车厂用于管理部门的自产汽车

C日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品

D地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板

1. 关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。

A股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C股权转让收入按实际收到转让款项的日期确认收入的实现

D分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E采取产品分成方式取得的收入，以企业分得产品的日期确认收入的实现

2. 税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有( )。

A农、林、牧、渔业的生产用地

B商业企业在工矿区的用地

C事业单位下属服务公司在城市的用地

D工业企业厂区外的绿化用地

E市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用

3. 某县甲化妆品厂(增值税一般纳税人)2019年5月接受位于市区的乙化妆品厂(增值税一般纳税人)委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有( )。(高档化妆品成本利润率5％，消费税税率15％)

A乙厂应自行缴纳城市维护建设税2823．53元

B甲厂应代收代缴城市维护建设税2823．53元

C甲厂应代收代缴城市维护建设税3952．94元

D甲厂应缴纳城市维护建设税160．00元

E甲厂应缴纳城市维护建设税130．00元

4. 影响税务师执业风险的因素有( )。

A执业人员的学历水平高低

B被服务企业财务会计核算制度是否健全

C执业人员的职业道德水平的高低

D税务师事务所是否有健全的质量控制体系

E企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

5. 下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（　）。

A不服税务机关对工作人员的奖惩提出的复议申请

B已向人民法院提出行政诉讼，且人民法院已经受理

C已向其他复议机关提出申请，但未被受理

D纳税人就3个月前的行政行为提出复议

E申请人死亡

6. 关于涉税服务关系确立的前提，下列表述正确的有( )。

A受托代理机构及专业人员具有一定资格

B双方达成了代理事项的口头协议

C委托代理项目符合法律规定

D代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的

E应当以双方自愿委托和自愿受理为前提

7. 下列选项中，不属于纳税人申请退还增量留抵税额所需满足的条件有( )。

A自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于10万元

B纳税信用等级为A级或者B级

C申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形

D申请退税前36个月未被税务机关处罚

E自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策

8. 下列关于城镇土地使用税计税依据的表述，正确的有( )。

A以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

E对当年开山填海整治的土地面积也应并入计税基数

9. 下列关于普通发票最新征管政策正确的有( )。

A纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的，由主管税务局代开增值税专用发票或者增值税普通发票

B红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应

C国家税务总局自2017年1月1日起启用增值税普通发票(卷票)

D保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息，该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

E取消增值税发票认证的纳税人范围仅限于纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人

10. 某工业企业2018年8月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣。)

A将上月外购的生产用钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

B库存商品发生损失，经过鉴定为内部人员监守自盗，已经无法收回损失：借：营业外支出贷：库存商品

C将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)

D将外购的原材料捐赠给其他企业：借：营业外支出贷：原材料应交税费——应交增值税(销项税额)

E将自产的产品用于奖励优秀员工：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

11. 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有( )。

A投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

B合伙企业的各投资者按照合伙企业的全部生产经营所得确定应纳税所得额

C投资者的工资可以在税前直接扣除

D个人独资企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以全额扣除

E企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例

12. 关于一般程序的税收保全措施的说法错误的有( )。

A税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准

B纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

D有人居住的住房不适用税收保全措施

E税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，又可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

13. 下列关于销售额确定的说法中，正确的有( )。

A贷款服务，以提供贷款服务应取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额

C航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额

D经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

E融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额

14. 下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。

A一般纳税人企业将外购货物用作投资

B一般纳税人企业将自产产品用于集体福利

C一般纳税人企业因管理不善，造成库存产品变质

D一般纳税人企业将购买的货物无偿赠送他人

E一般纳税人企业将购买的货物用于个人消费

15. 下列关于“递延所得税负债”的表述中，正确的有( )。

A本科目核算企业根据所得税会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债

B企业在确认相关资产、负债时，根据所得税会计准则应予以确认增加的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”“其他综合收益”等科目，贷记本科目

C资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”“其他综合收益”等科目，贷记本科目：应予确认的递延所得税负债小于本科目的余额，做相反的会计分录

D本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额

E本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额

16. 以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有( )。

A企业办的技工学校自用的房产

B军队出租的空余房产

C个人拥有的经营用房

D房地产开发企业建造的商品房，出售前出借的

E公园自用的房产

17. 下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的有（）

A给排水设施

B分体式空调

C消防设备

D地下停车场

E智能化楼宇设备

18. 2018年11月某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括( )。(其他酒的消费税税率为10％。)

A收到押金时：借：银行存款 10 000 贷：其他应付款 10 000

B收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款 2 241．38 贷：应交税费——应交消费税862．07 应交税费——应交增值税(销项税额) 1379．31

C包装物押金逾期：借：其他应付款 7 758．62 税金及附加862．07 贷：其他业务收入 8 620．69

D包装物押金逾期：借：其他应付款 10 000 贷：其他业务收入 8 620．69 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 379．31

E包装物押金期：借：税金及附加862．07 贷：应交税费——应交消费税862．07

19. 小规模纳税人增值税会计核算中，需要设置的会计科目包括( )。

A应交税费——应交增值税

B应交税费——未交增值税

C应交税费——转让金融商品应交增值税

D应交税费——简易计税

E应交税费——代扣代交增值税

20. 对( )行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。

A不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料

B未按规定开具增值税专用发票

C未按规定接受税务机关检查的

D销售的货物全部属于免税项目的

E外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的

1. 税法中有关印花税的违章处理是如何规定的?

2. 某粮油进出口公司2015年1月发生下述业务并书立有关合同、凭证或单据：（1）购销合同所载金额7800000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用1年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12000000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款6500000元。
（2）本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2180000元，其中：由受托方提供原料金额1700000元，辅料80000元，余下为加工费金额。
（3）本月运输单据结算运费金额总计59000元，其中装卸费、堆存费19000元。
（4）该公司2010年办理工商登记，固定资产原值和自有流动资金总额为15000000元，已纳印花税7500元。2013年初实收资本和资本公积总和为18000000元，未补贴印花税，至2015年1月实收资本和资本公积账户总和为21000000元。
（5）上期结存印花税票1200元，本期购进2000元，本期贴花3000元。
要求：请根据上述资料，代理计算印花税应纳税额。

3. 某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：（1）甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同交了印花税，建筑公司再签订固定资产采购合同是否应缴纳印花税？
（2）独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？
（3）乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？
（4）债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？
（5）公司董事会拟用资本公积或盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？
问题：
根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。

4. 税务师受托对某房地产开发公司土地增值税纳税情况进行审核，了解到该房地产开发公司本期转让位于县城的土地一块，不含增值税销售收入1200万元，申报缴纳土地增值税时，申报取得土地使用权及开发投资400万元，缴纳增值税、城市维护建设税及教育费附加（含地方教育费附加）66万元，开发费用按购地款和开发成本10%扣除40万无，加计扣除20%即80万元，合计扣除项目金额586万元。①增值额=1200-586=614（万元）
②增值率=614÷586×100%=105%
③应纳土地增值税=614×50%-586×15%=219.1（万元）
④已缴150万元
⑤欠缴69.10万元

5. 假设某企业2019年3月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿200吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存400吨，税额标准为15元/吨。请计算该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税。

税务师考试涉税服务实务模拟试题(八)

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