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涉税服务实务税务师考试试题(一)

涉税服务实务税务师考试试题(一)

考试总分：100分

考试类型：模拟试题

作答时间：90分钟

已答人数：447

试卷答案：没有

试卷介绍： 聚题库整理了涉税服务实务税务师考试试题(一)，里面包含单选题、多选题、主观题。

开始答题

试卷预览

单选题 多选题 主观题

1. 基本养老保险的个人缴费比例为本人缴费工资的( )。

A0．5％

B2％

C4％

D8％

2. 个人不在公司任职取得的董事费收入，应当按照( )税目征收个人所得税。

A工资、薪金所得

B劳务报酬所得

C特许权使用费所得

D稿酬所得

3. 下列关于发票领用和印制的说法，错误的是( )。

A纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

B纳税人领购发票前应先取得税务机关核发的发票领购簿

C主管税务机关在10个工作日内发给发票领购簿

D纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量

4. 下列关于房地产开发经营收入税务处理的表述中，不正确的是( )。

A采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据 (权利)之日，确认收入的实现

B采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

C采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的日期确认收入的实现

D企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现

5. 下列中国公民无须办理个人所得税纳税申报的是( )。

A从我国境外取得专利权转让所得的李某

B2019年取得转让某境内上市公司股票所得16万元的王某

C取得年经营所得12万元的个体工商户赵某

D每月从我国境内两家企业分别取得工资所得，且综合所得年收入额减去专项扣除后的余额为8万元的张某

6. 下列关于企业技术开发费用的审核要点的说法中，错误的是( )。

A工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额，当年不足抵扣的，可以无限期结转抵扣

B适用研发费用加计抵扣的企业，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的75％，直接抵扣当年的应纳税所得额

C用研发费用加计抵扣的企业，研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175％在税前摊销

D委托境外(不含个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用：委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除

7. 杨某是自由撰稿人，2019年杨某的一篇小说在国内发表，取得稿酬收入40 000元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50 000元，假设无其他收入和扣除项目。2019年杨某应缴纳个人所得税( )元。

A72

B0

C360

D150

8. 纳税审查的方法中，适合对纳税人比较了解的情况的审查方法是( )。

A顺查法

B详查法

C逆查法

D抽查法

9. 下列项目不列入工资薪金所得征收个人所得税的是( )。

A年终加薪

B劳动分红

C托儿补助费

D全勤奖金

10. 2017年年底，远大公司对使用了15年的一厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2018年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年，假设残值率为0。计算2018年可以在所得税前扣除的厂房折旧是( )万元。

A2．5

B3．75

C4．38

D5．83

11. 税务师刘某代理香港某公司驻沪代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人J先生境外所得的情况，2017年10月少申报缴纳个人所得税13 500元，被主管税务机关征收滞纳金8 477元。下列关于税务师刘某的行为，可能发生的执业风险的是( )。

A未履行职责由刘某向J先生赔偿全部损失

B因代理失误而由刘某承担滞纳金

C因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任

D未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

12. 下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。

A在涉税服务活动中因代理人的原因产生的税收法律责任，其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

B涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任

C因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求

D涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任

13. 下列行政复议证据不包括的类别是( )。

A电子数据

B证人证言

C上网搜证

D勘验笔录、现场笔录

14. 下列选项中，不属于房产税征税范围的是( )。

A某厂房里的消防设施

B某写字楼的智能化楼宇设施

C某小区的围墙

D某商场的给排水管道

15. 税务机关对某卷烟加工厂进行检查时发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的是( )。

A由税务机关责令改正

B情节轻微的，可以处以1 500元的罚款

C情节严重的，可以处以5 000元的罚款

D情节严重的，可以处以10 000元的罚款

16. 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。

A企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是5％、2．5％

B投资者及职工工资可在税前扣除

C企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15％的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除

D企业计提的各种准备金不得在税前扣除

17. 如果税务师事务所与第三人串通损害委托方利益，下列说法正确的是( )。

A由事务所承担全部责任

B由事务所承担补充责任

C由第三人承担补充责任

D由事务所和第三人共同承担连带责任

18. 某工业企业2019年6月进行增值税进项税额核算时，以下不得作为进项税额抵扣凭证的是( )。

A员工出差取得的国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

B从农业生产者处采购其自产的初级农产品，取得的普通发票

C采购生产用原料，取得的普通发票

D采购一线工人使用的劳动工作服，取得的增值税专用发票

19. 责令缴纳不适用于( )情形。

A未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人

B临时从事经营的纳税人

C某些未取得营业执照从事经营的单位或个人

D设置账簿，但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账

20. 某税务师2018年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50 000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法以审核发现的50 000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300 000元，生产成本科目余额是200 000元，库存商品科目余额是480 000元，当期发生的主营业务成本是420 000元。则本期期末在产品应分摊( )元。

A7 520

B7140

C8102

D7214

21. 下列关于增值税的规定不正确的是( )。

A无运输工具承运业务，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

B水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

C水路运输的程租、期租业务，按照 “水路运输服务”缴纳增值税

D出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税

22. 房地产开发企业土地增值税纳税申报表中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。

A地方教育附加

B增值税

C城市维护建设税

D教育费附加

23. 甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25％，2018年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2019年度取得境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得。甲公司选择不按国(地区)别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为( )万元。

A310

B267

C250

D257

24. 下列关于普通发票的说法中，不正确的是( )。

A纳税人需要开具红字增值税普通发票的，在所对应的蓝字发票金额范围内只能开具一份红字发票

B自2016年12月1日起，纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量

C自2016年12月1日起，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量

D红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应

25. 某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费扣除比例为5％。某房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。

A利息+销售费用+管理费用

B利息+『取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)×5％

C利息+『取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)×5％

D利息+『取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)×(5％+20％)

26. 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2018年9月购进货物(商品)取得普通发票，支付金额共计120 000元；本月销售货物取得零售收入共计158 080元。本月还销售旧车一辆，取得收入45 000元(未放弃减税)。缴纳2018年税控系统的技术维护费2 000元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票，该企业9月应缴纳的增值税为( )元。

A3 478．06

B4 604．27

C5 478．06

D5 914．95

27. 某企业2016年占地5万平方米。其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元／平方米，2016年应缴纳的城镇土地使用税是( )万元。

A20

B25

C12．5

D15

28. 在通常情况下，纳税审查是从审查和分析( )开始的。

A原始凭证

B记账凭证

C会计账簿

D会计报表

29. 财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算在企业所得税前的扣除限额。

A5％

B10％

C15％

D20％

30. 甲公司向银行借入短期借款1 000万元，年利率6％，银行按借款合同保留15％补偿金额。若企业所得税税率为25％，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为( )。

A7．5％

B5．3％

C8％

D7．1％

1. 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。

A纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳城市维护建设税

B铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5％

C由受托方代收、代扣增值税、消费税的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率

D对增值税实行“先征后返”办法的，城市维护建设税一并返还

E县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7％

2. 下列关于税务行政复议的申请人说法，正确的有( )。

A认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的中国公民可以作为申请人

B有利害关系的债权人可以作为税务行政复议的申请人

C有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

E不具备法人资格的其他组织的主要负责人可以代表该组织参加行政复议

3. 下列各项中，属于环境保护税征税范围，应缴纳环境保护税的有( )。

A噪声

B大气污染物

C企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

D固体废物

E水污染物

4. 下列关于现行《企业所得税法》的说法中，正确的有( )。

A创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

B居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税：超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税

D企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

E企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，进行汇算清缴

5. 下列关于企业所得税的工资薪金扣除的说法中，正确的有( )。

A企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除

B国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门规定的限额内的部分可以扣除

C列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定的合理工资、薪金支出条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除

D对工资、薪金合理性判断时，应考虑企业是否依法履行代扣代缴个人所得税义务

E企业所得税前扣除的工资包括基本工资、奖金、加班工资，而年终加薪、补贴要作为福利费计算扣除

6. 税务师职业道德是税务师行业职业行为的道德要求和行为规范。下列关于税务师职业道德的说法中，正确的有( )。

A“独立、客观、公正”是税务师职业道德的最基本要求

B独立性是税务师执行涉税服务业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立

C公正性是指税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见

D诚实信用是税务师职业道德的灵魂，贯穿于税务师执业活动的各个方面和各个环节

E实施税务师职业道德规范，可以维护税务师事务所和税务师的合法权益，只要严格遵守相关规范执业，就可以最大限度地降低执业风险

7. 涉税服务关系建立后，发生下述( )情形，委托方在代理期限内可以单方面终止代理行为。

A由于客观原因，需要延长完成协议时间

B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C税务师事务所破产、解体或被解散

D委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

E税务师事务所被注销资格

8. 关于发票的说法，正确的有( )。

A单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续

B小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C增值税一般纳税人在不能开具专票的情况下，也可使用增值税普通发票

D增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E发票应当使用中文印刷，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

9. 下列关于增值税销售额和纳税义务发生时间的确认，正确的有( )。

A分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

B非房地产企业销售其2016年4月30日之前购入的房产，选择适用简易计税方法时，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

C采取以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到的货款确认应税销售额

D纳税人在机构所在地提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴增值税

E采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

10. 下列关于增值税特殊销售方式的说法中，错误的有( )。

A自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物金额不得从货物销售额中扣除

B对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税

C纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额

D采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税额

E纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

11. 下列有关各项税金的说法，正确的有( )。

A企业销售使用过的不动产，计算应缴纳的增值税，记入“固定资产清理”科目

B企业缴纳房产税，借记“应交税费——应交房产税”，贷记“银行存款”

C企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算

D企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目进行核算

E企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目

12. 一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。

A外购货物改变用途，用于集体福利

B外购货物由于自然灾害毁损

C外购货物改变用途，用于赠送

D外购货物由于管理不善被盗

E外购货物改变用途，用于分配

13. 下列各项中，不应当征收消费税的有( )。

A化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水

B用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D轮胎厂移送独立核算门市部待销售的汽车轮胎

E小汽车厂年终向股东分配的小汽车

14. 下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有( )。

A销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税

B随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税应记入“税金及附加”

C出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴的消费税应记入“其他业务成本”

D包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应记入“税金及附加”

E包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减 “其他应付款”

15. 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）

A名胜古迹内管理单位的办公用地

B寺庙内开办的商店用地

C市政街道绿化地带等公共用地

D军队训练场地用地

E中央直属企业经营用地

16. 甲企业2018年6月成立，截至2018年年底尚欠税款50万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况下，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚有( )。

A由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金

B税务机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

C税务机关处以拒缴税款50％以上5倍以下的罚款

D处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金

E处以3年以上7年以下的有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金

17. 以下关于纳税评估的有关说法正确的有( )。

A纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种

B纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以根据具体情况决定是否发给纳税人

C税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈

D发现纳税人有偷税嫌疑的，要移送税务稽查部门处理

E对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，可以当即进行实地调查证实

18. 下列发票管理政策正确的有( )。

A发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

B开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁

C已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年

D辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制

E辅导期纳税人领用的专用发票未使用完之前，不得再次领用专用发票

19. 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。

A金融机构加收的罚息

B超过贷款期限的利息部分

C超过国家规定上浮幅度的利息支出

D按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

E已经计入房地产开发成本中的利息金额

20. 与其他融资方式相比，下列属于融资租赁筹资方式特点的有( )。

A能延长资金融通的期限

B筹资的限制条件较多

C财务风险小，财务优势明显

D资本成本负担较低

E无须大量资金就能迅速获得资产

1. 诚信税务师事务所受托对亚星电器商场2012年第4季度的发票使用情况进行审查。税务代理人员通过增值税应缴税金明细账与增值税专用发票抵扣联等进项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下：（1）一张增值税专用发票填开的4万元销售金额没有作销售入账。商场对此的解释是：新成立一个下属公司，由于还未办理税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由商场开出发票，4万元销售收入已入下属公司账上，所以商场未作销售入账。
（2）从某生产厂家购入空调器50台，单价4000元，取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200000元，增值税额是34000元。专用发票上加盖的是合同专用章。
（3）委托某机械修理厂维修商场电梯，取得的增值税专用发票注明的修理费用为50000元，增值税额为8500元。小写金额未封顶。
根据上述资料编制亚星电器商场发票代理审查报告。

2. 北方税务师事务所于2016年2月受托对某面包加工厂（系增值税一般纳税人）2016年1月份发票使用情况进行审查，发现如下问题：（1）从农民手中收购小麦100000公斤，用自制内部收购凭证（未经税务机关核准）注明收购价120000元，按13%计提进项税额。
（2）某工厂开冬季运动会，从面包厂购进一批运动会用面包，经对方财会人员要求，面包厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。
（3）小规模纳税人甲企业一次从面包厂购买价值2万元的面包，要求面包厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款10万元、税金1.7万元，而存根联和记账联注明价值1000元、税金170元。
（4）从市百货大楼购入低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票10张，共计300元，依11%计提进项税额33元。
要求：请你根据《发票管理办法》及《增值税专用发票使用规定》等，分析该面包厂上述4个问题各属什么行为？并提出改进意见。

3. 根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息

4. 个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：
（1）根据税法规定，应如何处理甲的行为？
（2）分析税务所的执法行为有何不妥。

5. 中国公民李先生为某上市公司技术人员，每月工资8000元。2013年该公司开始实行股票期权计划。2013年10月28日，该公司授予李先生股票期权50000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2014年10月28日起李先生可以行权，行权前不得转让。2014年10月28日李先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元/股。计算李先生股票期权行权所得应缴纳多少个人所得税？

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