税务师考试涉税服务实务模拟试题(二)-聚题库

1. 2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（）。

A(1)借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）(2)借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）

B借：利润分配一未分配利润40000贷：库存商品40000

C借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D(1)借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费一应交所得税10000(2)借：以前年度损益调整30000贷：利润分配一未分配利润30000

2. 2013年12月1日，注册税务师受托对某企业2012年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录为（）。

A借：在建工程58500 贷：库存商品6522 主营业务成本43478 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

B借：在建工程58500 贷：原材料1250 生产成本12870 库存商品4680 主营业务成本31200 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

C借：在建工程58500 贷：主营业务成本50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

D借：在建工程58500 贷：生产成本13200 库存商品4800 主营业务成本32000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

3. 以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（　）。

A增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

4. 下列涉税会计分录，使用错误的是（　）。

A企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”

D企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

5. 下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。

A转出多交增值税

B未交增值税

C出口抵减内销产品应纳税额

D已交税金

6. 下列关于损益表纳税审查的表述中，错误的是（）。

A对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定

B对销售成本市查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确

C对税金及附加审查吋，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们足否成正比例增减

D对销售利润审査时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题

7. 下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，不正确的是（）。

A对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

B增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记‘‘应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

C增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

D增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

8. 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，应使用的会计科目是（）。

A应交税费一未交增值税

B应交税费一预交增值税

C应交税费一应交增值税（已交税金）

D应交税费一简易计税

9. 一般纳税人转让不动产预交增值税时，应使用的会计科目是（）。

A应交税费一未交增值税

B应交税费一预交增值税

C应交税费一应交增值税（已交税金）

D应交税费一简易计税

10. 2019年5月某税务师事务所对某工业企业（增值税一般纳税人）4月的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的会计分录为：借：销售费用4500
贷：原材料4500
已知该批原材料生产的产品在5月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是（）。

A借：主营业务成本 4500贷：销售费用 4500

B借：主营业务成本 5085贷：销售费用 4500应交税费一应交增值税（销项税额） 585

C借：本年利润 4500贷：主营业务成本 4500

D借：主营业务成本 4500贷：本年利润 4500

11. 下列报表中，对于设置复式账的个体工商户而言，不需要编报的是（　　）。

A资产负债表

B银行存款余额调节表

C应税所得表

D留存利润表

12. 下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（　　）。

A税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B税务师可代理登记银行存款的记账

C税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

13. 关于个体户建账的说法，错误的是（）

A注册资金在20万元以上的，应建复式账

B提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账

C从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

D从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

14. 下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A税款的滞纳金

B被没收的财物损失

C行政罚款支出

D生产过程中耗费的原料成本

15. 税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。

A留存收益表

B资产负债表

C应税所得表

D银行存款余额调节表

16. 下列不属于原始凭证审查的是（　　）。

A审查凭证真实性

B审查凭证完整性

C审查有无人为性错误

D审查会计科目是否对应

17. 2014年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2014年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。（企业所得税税率为25%）

A借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000

B借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000

C借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

D借：所得税费用50000贷：应交税费-应交所得税50000

18. 2014年4月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（）。

A借：固定资产3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510

B借：应交税费——应交增值税（减免税款）3510贷：递延收益3510

C借：固定资产3000应交税费——应交增值税（减免税款）3510贷：银行存款3510

D借：固定资产3000应交税费应交增值税（进项税额）510贷：应交税费应交增值税（减免税款）3510

19. 会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况应使用()的账务调整方法。

A红字冲销法

B补充登记法

C综合账务调整法

D追溯调整法

20. 税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关

A资产负债表、损益表、现金流量表

B资产负债表、应税所得表、损益表

C资产负债表、留存收益表、现金流量表

D资产负债表、应税所得表、留存收益表

21. （）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。

A顺查法

B逆查法

C详查法

D核对法

22. 下列个体工商户中，按规定应当建立复式账的是（　　）。

A陈某开一花店，店中有聘请的服务员13人

B张某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元

C林某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入5万元以上

D姜某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达5万元以上

23. 设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。

A资产负债表

B留存收益表

C应税所得表

D现金流量表

24. 税务师代理记账时，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上，销毁时须经（）审验和批准。

A10；主管税务机关

B5；主管税务机关

C10；财政机关

D5；财政机关

25. 下列选项中，说法错误的是（）。

A长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额

B建立复式账的个体户应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表

C简易账均采用订本式

D税务师可以代客户制作原始凭证

26. 下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是（）。

A李某开一花店，店中所聘请的服务人员有13人

B徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元

C张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

D刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入为50000元

27. 主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在（）工作日内发给发票领购簿。

A3个

B5个

C10 个

D15 个

28. 下列发票中，属于行业专业发票的是（）。

A增值税电子普通发票

B农产品销售发票

C航空运输企业提供航空运输电子客票行程单

D商品房销售发票

29. 辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A15

B25

C20

D30

30. 下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是()。

A总分类账一般采用订本账

B明细分类账一般采用活页账

C明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记

D税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账

1. 税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为（　　）。

A税务师未依法履行纳税或代扣代缴义务

B税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失

C税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任

D税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任

E税务师未能履行代理职责而使纳税人承担纳税风险

2. 税收政策运用方面的咨询是税务咨询中最主要的内容，也是税务师咨询实务的重点，做好这方面问题的答复，应注意的问题有（）

A弄清咨询问题所涉及的税种

B收集咨询问题相关的税收政策文件

C分析税收政策适用条款

D确定合适的答复方式

E事先制作咨询问题文书

3. 根据增值税法的相关规定，下列表述正确的有（）

A自2019年4月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%

B自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税

C自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额

D纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额一律不允许从销项税额中抵扣

E自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣

4. 企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，应考虑的主要内容有（　　）。

A企业资本结构

B企业重组

C企业投资核算

D股利决策

E分、子公司的选择

5. 新建企业税收筹划，主要考虑的方面有（　　）。

A企业组织形式的选择

B企业经营地点的选择

C企业存货计价方法的选择

D企业资本结构的选择

E企业行业的选择

6. 某外商投资企业向注册税务师咨询关于2013年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有()。

A未使用的房屋可计提折旧在税前扣除

B企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除

C企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除

D企业外购的商誉可通过摊销扣除

E各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除

7. 某税务师接受房地产企业委托进行土地增值税清算鉴证，其项目组在执业中，就代建、容积率、市场公允价格以及接受合法票据使用规范等有关问题需要咨询，项目组咨询的对象可以是（　　）。

A本所熟悉房地产行业及有关税收政策的税务师

B其他税务师事务所熟悉房地产行业及有关税收政策的税务师

C房地产协会的专业人士

D税务机关的有关人员

8. 从税务师事务所及其注册税务方面分析，影响执业风险的因素包括（）

A注册税务师的专业胜任能力

B注册税务师的职业道德水平

C税务师事务所财务内部控制制度的完善

D税务师事务所执业质量控制程度

E税务师事务所管理者的品行

9. 税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有()。

A企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W公司投资100万元，后经注册税务师指导，企业与W公司协商，以此房产直接投资入股，共担风险。注册税务师采用的是不予征税的税收筹划方法

B某企业产品价值较大，销售回款周期较长，一般情况下都要在六个月以内分三次收取，注册税务师建议企业与客户签定分期收款合同，在合同中约定具体的收款时间和收款金额，注册税务师采用的是延期纳税的方法

C注册税务师指导纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板。注册税务师采用的是减免税的筹划方法

D张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是扣除的税收筹划方法

E生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立的运输子公司，单独收费。注册税务师作出的是不予征税的税收筹划方法

10. 税务顾问是综合性的税务咨询服务，其服务的内容主要包括（　　）。

A经营决策策划

B税政指导

C办税指导

D依法合理纳税设计

E投资理财筹划

11. 税务顾问与税务咨询相比具有以下（　　）特点。

A权威性强

B咨询内容广泛

C服务对象专一

D咨询形式灵活

E收费金额较高

12. 注册税务师接受咨询时，下列答复错误的有()。

A白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票

B某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票

C某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税

D企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额

E企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税

13. 对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有()。

A对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

B对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路

C对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点

D对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

E对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法

14. 下列情形可以开具增值税红字发票的有()。

A销货退回

B开票有误

C客户忘记认证，已经逾期180天

D应税服务中止

E发票抵扣联、发票联均无法认证

15. 下列选项中，属于常见的执业文书的有()。

A企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告

B企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告

C土地增值税清算税款的鉴证报告

D纳税建议报告

E增值税纳税申报表

16. 与税务咨询相比，税务顾问具有()的特点。

A权威性强

B灵活性强

C咨询内容广泛

D服务对象专一

E具有鉴证性

17. 税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问的特点有（　）。

A权威性强

B咨询内容广泛

C服务对象专一

D有偿性

E合法性

18. 下列各项中，属于税收筹划特点的有（）

A筹划性

B合法性

C目的性

D单一性

E谨慎性

19. 下列各项中，属于税务咨询中税收政策运用方面的咨询的有（）

A纳税义务发生时间的咨询

B确认计税依据的咨询

C减免税政策和征免界限划分的咨询

D应缴税金会计处理的咨询

E税务机关的调整变动情况的咨询

20. 下列对于税收筹划的理解正确的有()。

A为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

B税收筹划必须事先规划.设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

C税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

D税收筹划着重考虑整体税负的轻重

E税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

1. 李某、张某和王某3人于2013年1月共同投资开办了一家合伙制的沙石厂，3人所占股份李某为40%、张某和王某各为30%。由于3人都参与经营管理，约定每人每月按5000元领取工资，生产经营所得于年终按各自所占股份分配利润。请问：对上述约定此3位投资者如何缴纳个人所得税？

2. 什么是纳税筹划？通常有哪些方法？

3. 三江公司系境外上市公司，2012年7月7日授予在该公司工作10年的高管王某境外上市公司的3000股期权，每股行权价14元，约定1年后方可行权。2013年7月7日，王某行权，以行权价购买了3000股，当天股票收盘价18.5元，次日王某又以每股20元的价格卖出了股票。问王某的这部分股票期权按什么税目缴纳个人所得税？如何缴纳？应纳税额为多少？

4. A投资于某内资有限责任公司100万元，拥有该公司80%的股份，并担任该公司的法定代表人，由于个人身体原因A拟将其拥有的全部股份以300万元价格全部转让给其他股东，并由其他股东担任该公司的法定代表人，A咨询其取得的300万元款项时将会涉及哪些应纳税问题？应纳税额分别为多少？

5. 2013年3月10日，某公司的财务经理张某来税务师事务所咨询年金的税务处理事宜。该公司拟自2013年起实施年金制度，制度按工龄、学历、职务、职称等参数设定每个职工的缴纳年金的额度，规定公司缴纳80%、个人缴纳20%，每年6月和12月分两次缴到指定的保险公司并计入个人账户，同时约定公司缴纳部分的年金只有在职工在本公司任职达到10年后才能享受，未达到任职年限离开公司的，保险公司将公司缴纳部分年金退还给公司，个人缴纳部分退还给职工。根据该公司设置的年金年度，在年金缴纳和退还年金时将涉及哪些税？分别如何处理？职工在领取年金时，又涉及哪些税，分别如何处理？

税务师考试涉税服务实务模拟试题(二)

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