2019年税务师涉税服务实务考试题目及答案-聚题库

1. 甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，应承担该罚款的是（　　）。

A税务师

B甲税务师事务所

C乙公司

D税务师、乙公司、甲税务师事务所

2. 实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（　　）。

A3个月

B9个月

C半年

D1年

3. 下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（　　）。

A以分期收款方式销售货物

B房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

C销售免税货物

D以赊销方式销售货物

4. 增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（　　）。

A定额发票

B门票

C印有本单位名称的增值税普通发票

D机动车销售统一发票

5. 发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（　　）向税务机关书面报告。

A当日

B2日

C3日

D5日

6. 2019年5月份某企业（增值税一般纳税人）支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算时的借方科目是（　　）。

A应交税费——应交增值税（进项税额）

B应交税费——应交增值税（减免税款）

C应交税费——应交增值税（销项税额）

D应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

7. 2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（　　）。

A借：管理费用贷：银行存款

B借：税金及附加贷：银行存款

C借：固定资产贷：银行存款

D借：固定资产贷：应交税费——应交印花税

8. 自2019年4月1日至2022年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（　　）。

A邮政服务

B建筑服务

C电信服务

D家政服务

9. 下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（　　）。

A继续教育

B住房贷款利息

C大病医疗

D赡养老人

10. 根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（　　）为依据。

A下限为50%，上限为400%

B下限为60%，上限为400%

C下限为50%，上限为300%

D下限为60%，上限为300%

11. 当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（　　）。

A唯一的一辆机动车

B新购入的价值4000元的家具

C金银首饰

D别墅

12. 居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（　　）。

A工资、薪金

B特许权使用费

C劳务报酬

D稿酬所得

13. 关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（　　）。

A收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

B收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税

C收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税

D收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

14. 下列符合环境保护税税收减免规定的是（）。

A规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

C依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，免征环境保护税

D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税

15. 税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税90000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。

A10

B150

C30

D60

16. 在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是()。

A行政奖励

B行政赔偿

C行政审批

D行政处罚

17. 根据税务行政处罚的规定，下列行为属于税务行政处罚的是（）。

A停止出口退税权

B加收滞纳金

C采取强制执行措施

D通知出入境管理机关阻止出境行为

18. 下列关于年金的个人所得税处理，错误的是（）。

A个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

B企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数

C年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，适用月度税率表计算缴纳个人所得税

19. 下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，错误的是（）。

A企业办的幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税

B公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税

C企业厂区以内的公路用地，免征城镇土地使用税

D直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税

20. 下列关于印花税的说法，错误的是（）。

A农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免纳印花税

B无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，免纳印花税

C营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同，免纳印花税

D个人与电子商务经营者订立的电子订单，免纳印花税

1. 纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（　　）。

A建筑服务提供时间

B项目总金额

C建筑服务负责人

D项目名称

E建筑服务发生地县（市、区）名称

2. 增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（　　）。

A金融商品转让

B销售古旧图书

C销售使用了2年的机动车

D销售存货

E销售2018年建造的房屋

3. 税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（　　）。

A对于涉税鉴证服务，出具否定意见的鉴证业务报告

B利用执业之便，谋取其他不正当的利益

C在执业中发现不能胜任，单方面终止协议

D开展纳税情况审查业务，根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告

E分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

4. 纳税人在税收征管中享有的权利有（　　）。

A享受税法规定的减免税优惠

B依法保管和使用发票

C申请延期申报和延期缴纳税款

D依法申请退还多缴的税款

E依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记

5. 下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费—预交增值税”科目的有（　　）。

A房地产开发公司销售商品房预收的销售款

B工业企业销售货物预收的货款

C商业企业出租包装物收取的押金

D工业企业分期收款方式销售货物收到的款项

E建筑公司建造写字楼预收的工程款

6. 根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（　　）。

A职工福利费支出

B业务招待费支出

C工会经费支出

D广告费和业务宣传费支出

E公益性捐赠支出

7. 根据小微企业普惠性税收减免政策，自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（　　）。

A车船税

B房产税

C城镇土地使用税

D城市维护建设税

E契税

8. 下列不得作为税务行政复议定案依据的有（　　）。

A无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B不能正确表达意志的证人提供的证言

C涉及个人隐私的证据材料

D无法辨明真伪的证据材料

E以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料

9. 纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证的说法中，正确的有（　　）。

A尚未申报出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税

B已经申报抵扣的，可以先不作进项税额转出处理

C经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，纳税人可继续申报抵扣

D尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

E经核实，符合现行增值税出口退税相关规定的，纳税人可重新申报出口退税

10. 税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（　　）。

A已缴销增值税专用发票及税控专用设备

B无欠税（滞纳金）及罚款

C销售收入在500万元以下的

D未处于税务检查状态的

E经县以上税务局审核的

某从事电子元器件生产的工业企业，2022年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。请逐一回答下列问题：

1. 企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？

2. 2022年度享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？

3. 小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。

某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12000元。请逐一回答下列问题：

4. 请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少

5. 实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？

6. 劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？附：居民个人劳务报酬所得预扣率表

某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。请逐一回答下列问题：

7. 该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。

8. 对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？

9. 若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？

10. 该公司应向哪个机关申请税务行政复议？

11. 复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

某企业系增值税一般纳税人。2022年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2021年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2022年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：

12. 对于善意取得的虚开增值税专用发票，增值税应如何处理？

13. 在2021年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？

14. 重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？

15. 根据国家税务总局公告2020年第9号规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。

某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费22.66万元（含税）,并根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。根据上述资料，回答下列问题：

1. 资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？

2. 资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除

3. 资料1中物业公司收取的自来水费，适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

4. 资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

5. 资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？

6. 资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。

7. 资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。

8. 资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？

某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。 2020年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。税务师受托审核该公司2020年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务： 1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款101700 贷：主营业务收入90000 应交税费——应交增值税（销项税额）11700 后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元；税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。 2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：借：固定资产——商铺1030000 应交税费——应交增值税（进项税额）10000 贷：银行存款1040000 后附原始凭证：（1）增值税专用发票的发票联1份（采用差额征税，抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元；（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。 3.向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：借：原材料——苹果108000 应交税费——应交增值税（进项税额）12000 贷：银行存款120000 后附原始凭证：（1）农产品收购发票注明：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。 4.包装物被市场监管部门没收。账务处理：借：营业外支出33900 贷：周转材料——包装物30000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900 后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。 5.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：借：销售费用16645 应交税费——应交增值税（进项税额）1335 贷：库存现金17980 后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；（2）注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；（3）注明本公司销售人员身份信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。 6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。当月取得的增值税专用发票均已申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：

9. 根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。

10. 分别计算确认该公司2020年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。

11. 填写该公司2020年6月的《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）中的税额。《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）

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