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税务师考试涉税服务实务模拟试题(一)

税务师考试涉税服务实务模拟试题(一)

考试总分：100分

考试类型：模拟试题

作答时间：90分钟

已答人数：41

试卷答案：没有

试卷介绍： 税务师考试涉税服务实务模拟试题已经整理好，需要备考的朋友们赶紧来刷题吧！

开始答题

试卷预览

单选题 多选题 主观题

1. 下列关于企业、机关事业单位基本养老保险的缴费基数的表述，错误的是（）

A单位缴费基数基本上按照本单位上一年度职工月平均工资总额确定

B个人缴费基数基本上按照职工本人上一年度月平均工资确定

C个人缴费基数的下限为当地上年度在岗职工平均工资60%

D个人缴费基数的上限为当地上年度在岗职工平均工资200%

2. 2019年1月1日起由（）部门统一征收各项社会保险费。

A税务

B人力资源社会保障

C财政

D医保

3. 2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元／股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股，杨某的月工资收入为4000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税（　　）元。

A5340

B5355

C7825

D7945

4. 下列（）混合销售行为应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

A商场销售家电并送货上门

B商场既销售货物，又提供餐饮服务

C建筑公司包工包料提供建筑服务

D房地产公司销售开发的房屋

5. 下列表述中，不符合现行消费税法律制度规定的是（）。

A将进口应税消费品（非金银首饰）用于换取生产资料，应当以同类应税消费品最高售价计征消费税

B将委托加工收回的应税消费品移送用于连续生产应税消费品的，在移送环节不缴纳消费税

C纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

D白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定

6. 下列有关适用增值税加计抵减政策且有加计抵减额的纳税人加计抵减填报的表述，正确的是（）。

A《增值税纳税申报表（主表）》第19栏“应纳税额”依据表内的“第11栏-第18栏”的公式填报

B《增值税纳税申报表（主表）》第19栏“应纳税额”依据第11栏“销项税额”-《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第5列“本期实际抵减额”计算结果填报

C《增值税纳税申报表（主表）》第19栏“应纳税额”依据第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额” +《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第5列“本期实际抵减额”计算结果填报

D《增值税纳税申报表（主表）》第19栏“应纳税额”依据第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第5列“本期实际抵减额”计算结果填报

7. 下列关于应税销售额的确定，说法不正确的是（）。

A金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C经批准从事融资租赁业务（非融资性售后回租）的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额

D房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

8. A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A借：委托加工物资12879 贷：银行存款12879

B借：委托加工物资11579 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款12879

C借：委托加工物资 10000 应交税费——应交消费税 1579 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 12879

D借：生产成本12879 贷：银行存款12879

9. 2019年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。

A13.68

B14.13

C14.16

D14.25

10. 2019年6月发生的下列行为，根据增值税规定，税务处理错误的是（）

A美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照混合行为缴纳增值税

B商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税

C活动板房生产企业销售自产活动板房并提供安装服务，应按照13%的税率缴纳增值税

D装修公司包工包料提供装修服务，应按照9%的税率缴纳增值税

11. 2019年5月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2018年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2018年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）

A要求甲企业补缴消费税税款

B要求张某补缴消费税税款

C要求甲企业和张某共同补缴消费税税款

D应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

12. 下列有关失业保险费缴纳的一般规定，表述正确的是（）

A失业保险只由用人单位缴纳

B失业保险只由职工缴纳

C失业保险由用人单位和职工共同缴纳

D税务机关可以指定由用人单位或者职工缴纳

13. 下列有关生育保险的表述，错误的是（）

A生育保险的缴纳主体是用人单位

B生育保险的缴纳主体是职工个人

C生育保险基金并入职工基本医疗保险基金

D参加职工基本医疗保险的在职职工应同步参加生育保险

14. 参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前设（）个档次。

A8

B10

C12

D16

15. 2019年5月，某小汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。

A12.6

B14

C15.38

D26.6

16. 2012年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升<排量≤1.5升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（　　）万元。

A86.17

B106.26

C107.72

D111.65

17. 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用一职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（）。

A仅作纳税调整增加，不作账务调整

B作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务

C作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务

D作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

18. 下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费

D委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

19. 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

20. 2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。（假定该纳税人2014年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。

A借：以前年度损益调整17000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17000

B借：以前年度损益调整17000借：应交税费-应交增值税（进项税额）（17000）

C借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14529.91

D借：以前年度损益调整14529.91借：应交税费-应交增值税（进项税额）（14529.91）

21. 下列选项中应征消费税的是（）

A涂料

B高档家用电器

C电动自行车

D实木家具

22. 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

23. 税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A借记“利润分配一未分配利润”

B贷记“应交税费一应交所得税”

C借记“以前年度损益调整”

D贷记“以前年度损益调整”

24. 税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。

A借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000

B借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000

C借：长期待摊费用30000贷：利润分配一未分配利润30000

D借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000

25. 2019年5月20日，某食品厂支付10300元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。

A300

B1229

C1200

D0

26. 下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。

A汽车销售公司零售超豪华小汽车

B礼品店销售高档手表

C首饰店销售金银首饰

D卷烟批发商销售烟卷给零售商

27. 机关事业单位职工在参加基本养老保险时，由单位和个人共同缴费，其中个人缴费基数的上下限是当地上年度在岗职工平均工资的（）

A50%~300%

B60%~300%

C50%~200%

D60%~200%

28. 根据2019年4月国务院办公厅发布的《降低社会保险费率综合方案》的要求，调整就业人员平均工资计算口径，其计算口径应该为（）

A本市城镇非私营单位就业人员平均工资加权计算

B本市城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算

C本省城镇非私营单位就业人员平均工资加权计算

D本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算

29. 基本医疗保险原则上以（）为统筹单位

A县（市）

B地级以上行政区（包括地、市、州、盟）

C省

D全国

30. 工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调（）

A10%

B20%

C30%

D50%

1. 税务师由于下述问题可能会带来执业风险（　　）。

A职业道德水准低下

B办税经验不足

C企业纳税意识薄弱

D缺乏必要的执业质量控制

2. 税务师事务所在确定是否承接新业务时，应当调查和评估内容包括()。

A委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度

B委托人的委托目的和目标

C委托人对税务师实施程序、方法的干预

D委托人的经济状况

E税务师事务所的承接目的和目标

3. 税务代理的执业风险取决于下列（　　）因素。

A执业人员的职业道德水平的高低

B执业人员纳税意识的强弱

C企业核算制度是否健全

D企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E税务代理机构是否有健全的质量控制体系

4. 下列（）属于从税务师事务所及其注册税务师方面产生的风险因素

A注册税务师的职业道德水平的高低

B纳税人纳税意识的强弱

C注册税务师的专业胜任能力

D企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E税务师事务所是否有健全的质量控制体系

5. 影响税务师执业风险的因素包括（）

A企业委托代理的意向是否同税法的要求保持基本一致

B税务师事务所是否有健全的质量控制体系

C执业人员的职业道德水平的高低

D被服务企业财务会计制度核算制度是否健全

E执业人员的学历水平高低

6. 下列各项中，属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任的有（）

A制定执业质量控制制度

B建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构

C选定项目负责人

D与委托方签订委托合同

E外聘协助专家

7. 下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（）

A项目组自提交业务结果之日起30日内将业务工作底稿归整为业务档案

B税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿

C鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

D涉税服务业务工作底稿至少应保存10年

E业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

8. 下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有（）

A税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所作出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度

B在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决

C税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

D项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果

E项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家

9. 税务师事务所承接业务时，与委托方签订业务约定书一般包括()要素。

A委托原因和背景

B委托人的需求

C服务目标

D事务所全体合伙人信息

E适用的税收法律标准

10. 下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有()。

A税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

B项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任

D仅由项目负责人对服务成果承担最终责任

E项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任

11. 以下属于从税务师事务所及税务师方面产生的影响执行风险的因素()。

A税务师职业道德水平

B税务师的性别与年龄

C税务师专业胜任能力

D税务师事务所的规模大小

E税务师事务所执业质量控制程度

12. 下列关于业务工作底稿及档案管理说法正确的有()。

A鉴证业务在事务所内部应使用统一的底稿

B业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

C业务档案，应当自提交结果之日起至少保存5年

D事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或者摘录部分工作底稿

E披露的信息不得损害事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作人员的独立性

13. 税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注一下方面()。

A计划前是否在现场进行调研

B计划内容是否全面.可行

C计划制定是否高效

D对重大风险事项确定是否及时

E计划的变化调整是否准确.合理

14. 税务师事务所制定的业务实施制度内容应当包括()。

A业务计划

B重要质量控制事项

C业务证据管理制度

D舞弊关注和处理

E薪酬分配方案

15. 下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有()。

A业务承接与保持

B业务工作底稿

C人力资源管理

D税务师事务所的领导素质

E记录与归档

16. 项目组自提交业务结果之日起()日内将业务工作底稿归整为业务档案。事务所业务档案应保存()年。

A90

B60

C30

D10

E20

17. 下列各项中，属于业务质量监控制度内容的有（）

A业务计划是否得到执行

B启动业务质量监控风险等级

C业务质量监控过程记录要求

D获取的证据是否充分、适当

E与税务机关沟通情况是否得到记录

18. 下列关于税务师事务所对业务的承接和保持的相关规定的表述中，不正确的有（）

A在确定是否接受和保持业务委托关系前，税务师应当对委托方的情况进行了解和评估，税务师事务所应当对税务师的评估情况进行评价和决策

B税务师在对委托方进行调查和评估时，市场开发人员可以参与评估

C确定承接或保持的业务，应与委托方签订业务约定书，业务约定书应当由调查委托人情况的人起草，业务约定书的起草人或审定人应成为项目组成员

D在与委托方签订业务约定书时，税务师事务所不得根据服务类型对业务约定书的重要事项制定标准条款

E对调查情况进行评估时，可先由调查人进行初评，提出承接（保持）意见，再由税务师事务所决定是否接受委托

19. 下列各项中，属于税务师执业风险表现形式的有（）

A为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B出具不恰当鉴证报告

C为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

E税务师的职业道德水平不高

20. 下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有()。

A项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

C税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿

D税务师事务所的业务档案应当自提交结果之日起至少保存10年

E业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

1. 税务师执业编制工作底稿一般包括哪些内容?

2. 税务师事务所的质量控制制度应当包括哪些要素?

3. 根据产生税务代理执业风险的因素，提出降低风险的策略。

4. 2013年6月5日，某商业公司（增值税一般纳税人）的财务人员来事务所向税务师反映，上个月他们公司在购销业务中，分别从购货单位和供货厂家收取“返还利润” 70200元和50000元。对这两笔“返还利润”的税务处理，公司财务人员有着不同的意见。问：这两种情况下收取的返利应如何计算增值税，处理方法是否一样？

5. 北京天虹商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算。2014年五期间为了促销一款新型手机，由公司市场部门拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得一般纳税人供应商开具增值税专用发票。四种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。计算上述四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳增值税最少？

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