税务师涉税实务简答题

• 1. 某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米。（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元，折算率为80%。（4）销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元。（5）将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元。（资源税单位税额，煤炭税率为4%，天然气税率6%，最终计算结果以万元为单位）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：（1）计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。（3）计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。

• 2. 2013年7月18日某市企业的财务人员咨询：购货方向该公司购进电子产品一批，货物不含税销售价格为20万元，购货方供销人员提出，另外加价2.34万元并开具增值税发票，所加款项作为回扣全额付给供销人员，此项处理将多缴哪些税种？多缴税款分别为多少？

• 3. 三江公司系境外上市公司，2012年7月7日授予在该公司工作10年的高管王某境外上市公司的3000股期权，每股行权价14元，约定1年后方可行权。2013年7月7日，王某行权，以行权价购买了3000股，当天股票收盘价18.5元，次日王某又以每股20元的价格卖出了股票。问王某的这部分股票期权按什么税目缴纳个人所得税？如何缴纳？应纳税额为多少？

• 4. 李某拥有某上市公司3%的股份，2013年5月他收到上市公司按持有股份发放的分红款50000元，同时李某又从其任职的公司取得的从利润中支付作为2012年度年终奖励款项30000元。李某向税务师事务所咨询，2013年5月份他取得的两笔收入分别按什么税目缴纳个人所得税？税额分别是多少？（假设李某月工资为4000元）

• 5. 怎样理解税务师执业的基本原则?

• 6. 简述涉税服务关系确立的前提与程序。

• 7. 增值税一般纳税人的某卷烟生产企业，2016年已缴纳增值税100万元，消费税200万元，城建税21万元，企业所得税50万元。2018年税务机关检査中发现该企业在2016年账簿t虚列成本费用90万元，请问对这种行为应如何处罚。

• 8. 利通供水设备有限公司于1996年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限届满而于2006年10月宣告终止。税务师经核查企业账面应缴增值税35000元，已缴增值税25000元；滞纳金合计为6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组。根据以上资料，做如下模拟练习：
  （1）说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点。
  （2）填写“注销税务登记申请审批表”。

• 9. 泰华大厦有限公司于2006年10月1日开业，主要开展下列业务：（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务；
  （2）拥有客房1000套供客人居住使用；
  （3）娱乐项目有卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等；
  （4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。

• 10. 李某的个体餐馆2018年2月开业，因一直未申报纳税，县税务局几次通知其申报，其拒不申报。2018年10月14日县税务局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2018年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于2018年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：1.县税务局的处理是否正确？说明理由。
  2.李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？
  3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。
  4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定？并说明理由。

• 11. 2013年9月，某市税务局北郊征收处查实李某在2012年3月～2013年3月间，无照经营打包带、钢材等业务，销售额34357.65元，从未申报纳税。据此，北郊征收处于2013年10月10日对李某下达了“催缴税款通知书”，要求按临时经营对其补税4239.88元，罚款500元，限次日缴纳。李某未缴税款，仅缴纳罚款500元。10月23日，征收处提请公安部门依法到李的家中扣押了彩电、收录机，并开具了凭证（非省局统一制定的暂留实物的文书），限李某于10月25日前缴清税款。李某仍拒不缴税。李某决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所是否接受代理复议的委托?

• 12. 北京天虹商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算。2014年五期间为了促销一款新型手机，由公司市场部门拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得一般纳税人供应商开具增值税专用发票。四种促销方案如下： 方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。 方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明） 方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。 方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。 计算上述四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳增值税最少？

• 13. 2015年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于2015年的企业所得税税前扣除。2016年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经专项申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2016年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确？简述理由。2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理？

• 14. 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2015年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。（2）2015年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠贫困地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。（3）2015年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元[（2000－800）×20%×7]（4）2015年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[（1000－800）×20%×4]。

• 15. 10月1日，公司签定了一份房屋出租协议（已贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元。计算应补缴的印花税。

• 16. 某企业2019年5月向水体直接排放第一类水污染物总汞10千克，根据第一类水污染物污染当量值表，总汞的污染当量值为0.0005（千克），计算其污染当量数。

• 17. 位于某镇的某生态农场（小规模纳税人）主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍、办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2014年发生以下业务：（1）全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元；（2）全年取得自产农产品零售收入35万元，旅游观光收入25万元；（3）6月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费5万元；（4）9月30日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值80万元的办公用房从10月1日起出租给加工厂使用，租期36个月，月租0.5万元，一次性收取一年租金6万元；其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米4元；②农场所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%；③金额以元为单位计算。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）该农场2014年应缴纳的城镇土地使用税。（2）该农场2014年应缴纳的房产税。（3）该农场2014年应缴纳的营业税。（4）该农场2014年应缴纳的印花税。（5）该农场2014年应缴纳的增值税。（6）该农场2014年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

• 18. 某中外合资经营企业2015年10月签订销售合同3份，总金额100万元，加工承揽合同一份，合同规定的加工费30万元，工商管理部门核发商标注册证2份，投资方汇入应缴资本金100万元，签订财产保险合同2份，保险费15万元，以上所有应缴纳印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分3个月摊入有关费用中。请代该企业计算应缴纳的印花税，并作相应会计处理。

• 19. 某粮油进出口公司2015年1月发生下述业务并书立有关合同、凭证或单据：（1）购销合同所载金额7800000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用1年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12000000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款6500000元。
  （2）本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2180000元，其中：由受托方提供原料金额1700000元，辅料80000元，余下为加工费金额。
  （3）本月运输单据结算运费金额总计59000元，其中装卸费、堆存费19000元。
  （4）该公司2010年办理工商登记，固定资产原值和自有流动资金总额为15000000元，已纳印花税7500元。2013年初实收资本和资本公积总和为18000000元，未补贴印花税，至2015年1月实收资本和资本公积账户总和为21000000元。
  （5）上期结存印花税票1200元，本期购进2000元，本期贴花3000元。
  要求：请根据上述资料，代理计算印花税应纳税额。

• 20. 说明税务机关准予领购发票的范围。