注册会计师会计科目试题-聚题库

1. 2020年6月6日，某民办研究所收到财政部门100万元拨款，用于补助某项科研项目，研究成果归该研究所。下列关于该业务的会计核算中，不正确的是( )。

A贷记“政府补助收入”科目

B期末将“政府补助收入”科目余额全部转入“非限定性净资产”科目

C期末将“政府补助收入”科目余额全部转入“限定性净资产”科目

D期末“政府补助收入”科目无余额

2. 甲公司2019年发生下列事项：(1)2019年资产负债表日，一项固定资产账面价值450万元，计税基础为400万元，甲公司对该暂时性差异确认了相关的递延所得税负债。
(2)甲公司是乙公司的股东，甲公司曾向乙公司提供了一笔无息借款，2019年年末借款期满，在乙公司具有充足的现金流的情况下，甲公司仍然免除了乙公司部分本金还款义务，乙公司对该业务未确认债务重组损益。
(3)甲公司2019年5月取得对丙公司的控制权，甲公司在合并财务报表附注中披露了取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响。
(4)甲公司将2019年发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债。
根据上述事项，下列说法正确的是（）。

A甲公司2019年资产负债表日确认的递延所得税负债，体现了会计信息质量要求的实质重于形式原则

B甲公司对乙公司免除的债务，乙公司未确认债务重组收益，体现了会计信息质量要求的重要性原则

C甲公司在合并财务报表附注中披露了取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响，体现了会计信息质量要求的可比性原则

D甲公司将发行的附有强制付息义务的优先的优先股确认为负债，体现了会计信息质量要求的谨慎性原则

3. 甲公司于2×19年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2×19年7月1日达到预定可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2×19年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25％。
不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2×19年确认的所得税费用金额为（）万元。

A112．5

B0

C120.31

D150

4. 下列关于谨慎性要求的表述正确的是（）。

A公司在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元，会计小李认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债体现谨慎性要求

B临近年关会计小李根据以往的情况预计12月销售收入会提高50%，为此提前确认了一部分收入体现谨慎性要求

C会计小李为了给老总留下足够的活动经费而私设小金库体现谨慎性要求

D会计小李考虑谨慎性要求为了不高估资产将企业内部研发成功的无形资产发生的所有支出予以费用化体现谨慎性要求

5. A公司拥有一个销售门店，2×18年6月1日，该门店内的部分科目余额为：库存现金31万元、应收账款26万元、库存商品30万元、存货跌价准备10万元、固定资产110万元、累计折旧3万元、固定资产减值准备2万元、无形资产95万元、累计摊销14万元、商誉20万元、
应付账款31万元、应付职工薪酬56万元、预计负债25万元，
当日，A公司与B公司签订转让协议，将该门店整体转让，转让初定价格为165万元。
假设该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。
不考虑其他因素，A公司将该门店划分为持有待售类别的处置组时应计提的资产减值损失金额为（）。

A0

B6万元

C98万元

D118万元

1. 按照企业会计准则的规定，下列说法正确的有（　）。

A购入的交易性金融资产在资产负债表中的“交易性金融资产”项目下列示

B自用的土地使用权应在资产负债表中“无形资产”项目下列示

C划分为持有待售类别的资产在资产负债表非流动项目列报

D实施设定受益计划可能会增加企业的所有者权益

2. 甲公司为房地产开发企业，按照企业会计准则规定，下列各项中不适用非货币性资产交换进行处理的有（）。

A以公允价值为160万元的投资性房地产换入一栋自用办公楼，同时收取不含税补价40万元

B以其持有的乙公司5％股权换取丙公司的一块土地

C以一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地

D以发行股票形式取得的非货币性资产

3. 根据企业会计准则的规定，符合资本化条件的资产在购建或生产的过程中发生非正常中断，且中断时间超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。下列各项中，属于资产购建或生产非正常中断的有（）。

A因资金周转困难导致工程停工

B因发生安全事故被相关部门责令停工

C因劳资纠纷导致工程停工

D因工程用料未能及时供应导致工程停工

4. 依据现行规定，下列说法中正确的有（　）。

A利得和损失可能会直接计入所有者权益

B利得和损失最终会导致所有者权益的变动

C利得和损失可能会影响当期损益

D利得和损失一定会影响当期损益

5. 期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有( )。

A业务活动成本

B管理费用

C筹资费用

D其他费用

1. A公司为上市公司，2×17年1月1日，为奖励并激励高管人员，A公司与其管理层成员签署股份支付协议。A公司向其50名管理人员每人授予10万份股票期权，规定这些人员从2×17年1月1日起必须在该公司连续服务3年，
服务期满时才能以每股5元的价格购买10万股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。
A公司每份股票期权在授予日的公允价值为12元。
2×17年有6名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20％；
2×18年又有2名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为18％；
2×19年又有2名管理人员离开。
2×20年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。
要求：
(1)分别计算2×17年至2×19年每年计入当期费用的金额。
(2)编制2×17年至2×20年与股份支付有关的会计分录。

2. 甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×18年度实现利润总额8000万元，在申报2×18年度企业所得税时涉及以下事项：

(1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；
将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。
12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。

(2)11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。
12月31日，丙公司股票的价格为9元／股，税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。

(3)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。

(4)2×18年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。

(5)2×18年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。

要求：
(1)计算确定2×18年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。
(2)计算甲公司2×18年度应交企业所得税。
(3)计算甲公司2× 18年12月31日递延所得税资产余额。
(4)计算甲公司2×18年12月31日递延所得税负债余额。
(5)计算甲公司2×18年度应确认的所得税费用。
(本题计算时保留三位小数)

1. 甲公司为上市公司，2×20年与或有事项有关业务如下： (1)2×20年12月31日，甲公司有以下三份尚未履行的合同：

①2×20年7月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2×21年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售200箱A产品；
乙公司应预付定金50万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
2×20年12月31日，甲公司尚未开始生产，库存中没有A产品及生产该产品所需原材料，已收到乙公司预付定金50万元并存入银行。
因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2．3万元。

②2×20年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在2×21年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售300件B产品，
若甲公司违约，违约金为合同总价款的20％。
2×20年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。
假定甲公司销售B产品不发生销售费用及相关税费。

③2×20年8月，甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同，约定在2×21年2月底以每件0．3万元的价格向丁公司销售300件C产品，
若甲公司违约，违约金为合同总价款的20％。
2×20年12月31日，甲公司库存C产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为100万元。
假定甲公司销售C产品不发生销售费用及相关税费。
上述合同至2×20年12月31日尚未完全履行。

(2)甲公司从2×19年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。
甲公司为D产品“三包”确认的预计负债在2×20年年初账面余额为10万元，D产品已于2×19年7月31日停止生产，D产品的“三包”服务截止日期为2×20年12月31日。
甲公司库存的D产品已于2×19年底以前全部售出。2×20年第四季度发生的D产品“三包”费用为6万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。

(3)甲公司管理层于2×20年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：
从2×19年1月1日起关闭E产品生产线；
从事E产品生产的员工共计100人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其余80人都将被辞退。
根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计600万元，
至2×20年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准，员工补偿尚未支付。

(4)甲公司持有W公司40％的股权，对W公司形成重大影响。甲公司于2×19年为W公司向银行取得的2亿元贷款提供担保。
2×20年，W公司因财务困难，未能按期履行还款付息义务，甲公司很可能发生担保损失1．5亿元。
P公司是甲公司的控股股东，P公司在2×19年年底出具承诺函，承诺甲公司如果因该贷款担保发生任何损失，P公司将全部承担。

要求：
(1)根据资料(1)，说明甲公司应如何进行会计处理，并编制相关分录。
(2)根据资料(2)，说明甲公司应如何进行会计处理，并编制相关分录。
(3)根据资料(3)，判断甲公司是否应确认预计负债，并说明理由。
(4)根据资料(4)，说明甲公司应如何进行会计处理，并编制相关分录。

2. 甲公司是一家上市公司，有关资料如下： (1)2×20年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70％的股权；
于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。
甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付券商佣金、手续费500万元。
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13％，适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算。

(2)乙公司2×20年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下：
股东权益总额为64000万元，其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。
除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。

(3)乙公司2×20年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，尚未支付。
2×20年11月10日，乙公司取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为1000万元，2×20年12月31日其公允价值为1400万元。
除上述事项外，无其他所有者权益变动。

(4)截至2×20年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80％。

(5)2×20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下：
①2×20年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。
乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。
该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×20年12月31日的公允价值为3700万元。
该办公楼于2×19年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。
甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。

②2×20年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元(含增值税24万元)的价格出售给乙公司，甲公司未收款。
该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。
2×20年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元，
该批存货成本为280万元，公允价值为300万元，甲公司确认营业外支出73万元，乙公司确认资本公积73万元。
至2×20年12月31日，甲公司将该商品的40％对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。
假定：(1)不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费；
(2)不考虑现金流量表项目的抵销。
要求：
(1)编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。
(2)计算合并商誉的金额。
(3)编制2×20年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。
(4)编制2×20年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。
(5)编制2×20年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。

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