注册会计师会计试题及答案(二)

考试总分:100分

考试类型:模拟试题

作答时间:180分钟

已答人数:118

试卷答案:有

试卷介绍: 这里为大家准备了注册会计师会计试题及答案(二),可以让你在线练习更好的刷题。

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  • 1. 下列关于企业所发行的金融工具是权益工具还是金融负债的表述中,不正确的是( )。

    A一项合同使企业承担以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务时,该合同形成企业的一项金融负债

    B企业发行金融工具时,如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务,也没有包括潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务,那么该工具应确认为权益工具

    C企业发行的金融工具如为非衍生工具,且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算,那么该工具应确认为权益工具

    D企业发行的金融工具如为衍生工具,且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(如认股权证),那么该工具应确认为金融负债

  • 2. 下列有关公允价值计量说法中,不正确的是(  )。

    A企业是以单项还是以组合的方式对相关资产或负债进行公允价值计量,取决于该资产或负债的计量单元

    B计量单元,是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最大单位

    C企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易,是在计量日前一段时期内该资产或负债具有惯常市场活动的交易,不包括被迫清算和抛售

    D企业判定相关资产或负债的交易是有序交易的,在以公允价值计量该资产或负债时,应当考虑该交易的价格

  • 3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×17年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75%的表决权,从2×17年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下:(1)甲公司于2×17年6月22日从乙公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款984.6万元,以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。乙公司出售该办公楼时其账面价值为864万元。甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。(2)甲公司在2×19年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为960万元,款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用66万元。假定不考虑所得税因素和对少数股东部分的调整,下列有关年末合并财务报表的编制,表述正确的是( )。

    A编制2×18年年末合并资产负债表时,应调整减少的“固定资产”项目金额为15.08万元

    B编制2×18年年末合并资产负债表时,应调整减少的“未分配利润——年初”项目金额为15.08万元

    C编制2×19年合并财务报表时,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“资产处置收益”项目的金额为55.27万元

    D编制2×19年合并财务报表时,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业利润”项目的金额为55.27万元

  • 4. 长江公司拥有一项投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日,长江公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
    2020年1月1日,该写字楼的原价为3 000万元,已计提折旧300万元,账面价值为2 700万元,公允价值为3 200万元。
    假设2020年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值,长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
    长江公司的下列处理正确的是( )。

    A确认其他综合收益500万元 

    B确认其他综合收益375万元 

    C调整留存收益500万元 

    D调整留存收益375万元 

  • 5. 甲公司为增值税一般纳税人,经与乙公司协商,甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元,增值税税额为91万元,甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。
    经评估确认,该专利技术的公允价值为900万元,增值税税额为54万元,甲公司另以银行存款支付乙公司163万元,假定该交易具有商业实质,不考虑其他因素。
    甲公司换入专利技术的入账价值为( )万元。

    A954

    B900

    C791

    D819

  • 1. 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有( )。

    A因执行《企业会计准则》将存货发出计价方法由原来采用的后进先出法改为先进先出法

    B因执行《企业会计准则》将所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法

    C鉴于企业利润计划完成情况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法

    D鉴于当期现金状况不佳,将董事会提出的分配现金股利改为分配股票股利

  • 2. 下列各项关于资产、负债初始计量的表述中,正确的有( )。

    A固定资产按照成本计量

    B长期股权投资按照公允价值计量

    C交易性金融负债按照公允价值计量

    D应付职工薪酬——非货币性福利按照公允价值计量

  • 3. 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价,另以银行存款支付补价100万元,换取丙公司一项固定资产(大型生产设备),
    该设备的公允价值为3900万元,账面价值为3500万元,该联营企业30%股权的取得成本为2200万元,取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。
    甲公司取得该股权后至置换大型设备时,该联营企业累计实现净利润3500万元,分配现金股利400万元,其他综合收益增加650万元(可转入损益)。
    交换日,甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元,假定该项交易具有商业实质,不考虑税费及其他因素。
    下列各项对上述交易的会计处理中,正确的有( )。

    A甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元

    B丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元

    C丙公司确认换出大型生产设备的处置损益为300万元

    D甲公司确认换入大型生产设备的入账价值为3900万元

  • 4. 假设不考虑直接指定的情形,下列金融负债应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的有()

    A甲公司发行了一批短期债券,且将根据其公允价值变动情况择期回购该债券

    B乙公司发行了一批股票期权,该股票期权的标的资产并非乙公司自身股票

    C丙商业银行为某项目筹集资金而向市场发行了一批结构化理财产品,约定该产品持有方将根据某市场价格指数变化取得回报,同时持有方的本金不予保证

    D丁公司发行了一批3年期公司债券,约定持有方将按固定利率于债券持有期每年年末收取利息,到期收回本金

  • 5. 下列关于会计估计及其变更的表述中,不正确的有()

    A会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

    B会计估计变更会削弱会计信息的可靠性

    C会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

    D某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理

  • 1. 甲公司为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×17年1月1日,公司以非公开发行方式向100名管理人员每人授予10万股自身股票(每股面值为1元),授予价格为每股6元。
    当日,100名管理人员全部出资认购,总认购款项为6000万元,甲公司履行了相关增资手续。
    甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股6元。
    激励计划规定,这些管理人员从2×17年1月1日起在甲公司连续服务满3年的,所授予股票将于2×20年1月1日全部解锁;
    期间离职的,甲公司将按照原授予价格每股6元回购。
    2×17年1月1日至2×20年1月1日期间,所授予股票不得上市流通或转让;
    激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管,作为应付股利在解锁时向激励对象支付;
    对于未能解锁的限制性股票,甲公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利(即现金股利可撤销)。
    2×17年度,甲公司有5名管理人员离职,甲公司估计3年中离职的管理人员合计为10名,当年宣告发放现金股利为每股1元(限制性股票持有人享有同等分配权利);
    2×18年度,又有2名管理人员离职,甲公司将3年离职人员合计数调整为8人,当年宣告发放现金股利为每股1.1元;
    2×19年度,甲公司没有管理人员离职,当年宣告发放现金股利为每股1.2元。
    假定甲公司管理人员离职均发生在年末,不考虑其他因素。

    要求:
    (1)编制甲公司授予日的会计分录。
    (2)编制甲公司等待期内各期确认管理费用和资本公积的会计分录。
    (3)编制甲公司等待期内各期分配现金股利及股票回购的会计分录。
    (4)编制甲公司解锁日的会计分录。
  • 2. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。相关资料如下: 资料一:2×17年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为2×17年12月31日。
    当日该写字楼的账面余额50 000万元,已计提折旧10 000万元,未计提减值准备,公允价值为44 000万元。租期为2年,并办妥相关手续。
    写字楼原取得时成本和累计折旧不存在税会差异。

    资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。企业所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。

    资料三:2×18年12月31日,该写字楼的公允价值为45 500万元。

    资料四:2×19年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用,当日,该写字楼的公允价值为50 000万元。
    甲公司自2×20年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

    资料五:2×21年1月1日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。
    其他资料:假定甲公司未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑除所得税以外的税费及其他因素。

    要求:
    (1)编制甲公司2×17年12月31日出租该写字楼的相关会计分录。

    (2)编制2×18年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录(不考虑递延所得税)。

    (3)计算确定2×18年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);
    并计算2×18年应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额,并编制相关会计分录。

    (4)编制2×19年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。

    (5)计算确定2×20年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);
    并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额,编制相关会计分录。
  • 1. 长江公司与乙公司有关资料如下: (1)长江公司在A、B、C三地拥有三家分支机构。
    这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。
    由于A、B、C三家分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流入(各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流入),
    长江公司将这三家分支机构确定为三个资产组。
    2×20年12月31日,长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。
    假设总部资产的账面价值为1000万元,能够按照合理和一致的方式分摊至各个资产组,A资产组的剩余使用寿命为10年,B资产组、C资产组和总部资产的剩余使用寿命均为15年。
    减值测试时,A资产组的账面价值为1200万元,B资产组的账面价值为1400万元,C资产组的账面价值为1800万元。
    长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试,
    计算得出A资产组的可收回金额为1500万元,B资产组的可收回金额为1575万元,C资产组的可收回金额为1800万元。
    假定将总部资产分摊到各资产组时,根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊。

    (2)C资产组由三项资产构成,机器甲、机器乙和一项无形资产。
    2×20年12月31日,机器甲的账面价值为360万元,机器乙的账面价值为540万元,无形资产的账面价值为900万元。
    机器甲的公允价值减去处置费用后的净额为300万元。
    机器乙和无形资产的公允价值减去处置费用后的净额无法确定。

    (3)因甲公司无法支付前欠长江公司货款7000万元,长江公司2×20年6月15日与甲公司达成债务重组协议。
    协议约定,甲公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其欠付长江公司货款7000万元,该股权的公允价值为6600万元。
    长江公司对上述应收账款已计提坏账准备2000万元。
    2×20年6月25日,上述债务重组协议经长江公司、甲公司董事会和乙公司股东大会批准。
    2×20年6月30日,办理完成了乙公司的股东变更登记手续。
    同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中长江公司委派5名董事。
    乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
    2×20年6月30日,乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,
    除一项固定资产公允价值与账面价值不同外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
    该固定资产的成本为3000万元,原预计使用30年,截至2×20年6月30日已使用20年,预计尚可使用10年,其公允价值为1500万元。
    乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
    2×20年12月31日,长江公司对乙公司的商誉进行减值测试。
    在对商誉进行减值测试时,长江公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。
    长江公司估计乙公司资产组的可收回金额为10475万元。
    乙公司2×20年7月1日至12月31日期间实现净利润500万元。
    假定不考虑所得税等其他因素。

    要求:
    (1)根据资料(1),判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备,若计提减值准备,计算减值准备的金额。
    (2)根据资料(1)和(2),计算C资产组中机器甲、机器乙和无形资产计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
    (3)根据资料(3):
    ①判断长江公司通过债务重组取得乙公司60%股权的交易是否应当确认债务重组损失,并说明判断依据;
    ②确定长江公司通过债务重组方式合并乙公司的购买日,并说明确定依据;
    ③计算长江公司通过债务重组取得乙公司60%股权时应当确认的商誉;
    ④判断长江公司2×20年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备,并说明判断依据。
  • 2. 奥星集团公司是一家整体在香港上市的综合型企业集团,2×18年1月1日,开始执行财政部最新发布的《企业会计准则第14号——收入》等一系列新企业会计准则,集团内部审计部门在对集团下属五家全资子公司审计时,就以下业务的会计处理进行了讨论:
    资料1:甲公司生产并销售环保设备,该设备的生产成本为每台600万元,正常市场销售价格为每台750万元。
    甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;
    同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。
    2×18年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到;当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。
    甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理,且假设不考虑相关税费和其他因素。

    资料2:2×18年12月15日,甲公司与境外供应商签订原材料购买合同,定于2×19年12月15日购入该原材料6000吨,单价为1万美元/吨。
    为防范进口原材料价款支付相关的外汇风险,当日甲公司决定运用衍生金融工具进行套期保值,与境内某上市银行签订了有关远期外汇合同。
    2×18年12月31日,甲公司将该套期保值业务作为公允价值套期进行了会计处理(假定该套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期保值》所规定的运用套期会计的条件),且假定不考虑其他因素。

    资料3:2×18年1月1日,乙公司购入某公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。
    该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年利息。
    乙公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
    2×18年12月31日,该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加,乙公司按整个存续期确认预计信用损失准备50万元。当日市场年利率为5%。

    相关年金现值系数如下:
    (P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/A,7%,5)=4.1002;
    (P/A,5%,4)=3.5460;(P/A,6%,4)=3.4651;(P/A,7%,4)=3.3872。
    相关复利现值系数如下:
    (P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473;(P/F,7%,5)=0.7130;
    (P/F,5%,4)=0.8227;(P/F,6%,4)=0.7921;(P/F,7%,4)=0.7629。

    资料4:2×18年1月1日,丙公司与客户签订合同,向其销售一批A产品10件,每件A产品的价格为1000万元,成本为750万元。
    根据合同约定,客户有权在收到产品的30天内退货,但是需要向丙公司支付10%的退货费(即每件A产品的退货费为100万元)。
    根据历史经验,丙公司预计的退货率为10%,且退货过程中,丙公司预计为每件退货A产品的发生的成本为50万元,且假设不考虑相关税费和其他因素。
    丙公司在将A产品的控制权转移给客户时的账务处理为:
    借:应收账款10000
    贷:主营业务收入10000
    借:主营业务成本7500
    贷:库存商品7500
    借:主营业务收入1000
    贷:主营业务成本750
    预计负债—应付退货款250

    资料5:2×18年1月1日,丁公司与客户签订合同,向其销售B产品一批。
    客户在合同开始日即取得了B产品的控制权,并在90天内有权退货。由于B产品是最新推出的产品,丁公司尚无有关该产品退货率的历史数据,也没有其他可以参考的市场信息。
    该合同对价为12100万元,根据合同约定,客户应于合同开始日后的第二年年末付款。B产品在合同开始日的现销价格为10000万元。B产品的成本为8000万元。
    退货期满后,未发生退货,且假设不考虑相关税费和其他因素。
    丁公司在将B产品的控制权转移给客户时的账务处理为:
    借:长期应收款12100
    贷:主营业务收入10000
    未实现融资收益2100
    借:主营业务成本8000
    贷:库存商品8000

    资料6:2x18年1月1日,戊公司与客户订立了一份非独家软件使用授权许可合同,有效期为三年,交易的对价为300万元。软件内容为论文数据库、法规数据库。合同和惯例都表明,戊公司需要持续对数据库进行更新并维护数据库的功能。

    要求:
    (1)根据资料1,说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制相关的会计分录。

    (2)根据资料2,判断甲公司相关会计处理是否正确并说明理由;如不正确,指出正确的会计处理。

    (3)根据资料3,判断乙公司取得债券时应划分的金融资产类别,说明理由,计算乙公司2×18年度因持有债券应确认的利息收入。

    (4)根据资料4,分析判断丙公司的会计处理是否正确并说明理由,若不正确作出2×18与销售业务相关正确的会计处理。

    (5)根据资料5,分析判断丁公司的会计处理是否正确并说明理由,若不正确作出2×18与销售业务相关正确的会计处理。

    (6)根据资料6,分析判断戊公司签订的销售合同是否属于一段时间内履行的履约义务,并说明理由。