2018年中级会计实务考试题及答案(9.8批次)-聚题库

1. 乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后盈余公积50万元,宣告分派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的金额是（）万元。

A330

B630

C500

D480

2. 下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）。

A将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

C存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

D将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%

3. 2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）元。

A600

B580

C10

D590

4. 对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。

A营业收入

B盈余公积

C固定资产

D管理费用

5. 2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为（）

A可抵扣暂时性差异80万元

B应纳税暂时性差异60万元

C可抵扣暂时性差异140万元

D应纳税暂时性差异20万元

6. 2017年12月1日,甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合同的规定甲公司以205元/件的价格向销售1000件M产品,交货日期为2018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元/件,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公司应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）。

A0

B15000

C5000

D1000

7. 甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命40年，预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额（）。

A240

B220

C217.25

D237

8. 甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出，甲公司发生的下列交易事项中，属日后调整事项的是（）。

A2018年3月7日发生自然灾害导致一条生产线报废

B2018年3月1日定向增发股票

C2018年4月12日发现上年度少计提了金额

D2018年4月28日因一项专利技术纠纷引发诉讼

9. 2018年2月18日,甲公可以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日开始计息的专门借款,并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为（）。

A2018年6月26日

B2018年3月2日

C2018年2月18日

D2018年6月1日

10. 甲公司系增值税一般纳税人,2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的维护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额1.7万元。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（）万元。

A585

B590

C500

D510

1. 下列各项现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。

A购买原材料支付的现金

B支付给生产工人的工资

C购买生产用设备支付的现金

D销售产品收到的现金

2. 下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。

A可直接归属于租赁目的初始直接费用计入当期益

B采用实际利率分摊未确认融资费用

C或有租金于实际发生时将其计入当期损益

D租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款

3. 增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有（）。

A固定资产的增值税额销项税额

B固定资产的公允价值

C固定资产的清理费用

D重组债务的账面价值

4. 下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有（）。

A办公楼的日常修理费

B更换的发动机成本

C机动车的交通事故责任强制保障费

D生产线的改良支出

5. 下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正确的有（）。

A与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的,不应确认预计负债

B无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债

C有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债

D因亏损合同确认的预计负债,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量

6. 下列各项关于企业交易性金融资产处理的表述中,正确的有（）。

A处置时实际收到的金额与交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B持有期间的公允价值变动全额计入投资收益

C取得时发生的交易费用计入投资收益

D持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

7. 下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有（）。

A工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算

B房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

C工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算

D工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算

8. 下列各项关于企业无形资产的表述中,正确的有（）。

A计入的减值准备在以后会计期间可以转回

B使用寿命不确定的,不进行摊销

C使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理

D使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试

9. 投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项目产生影响的有（）。

A未分配利润

B其他综合收益

C盈余公积

D资本公积

10. 企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有（）。

A不包括筹资活动产生的流量现金

B包括将来可能发生的,尚未作出承诺的重组事项

C不包括与企业所得税收付有关的

D包括处置时取得的净现金流量

1. 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）

A对

B错

2. 企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。（）

A对

B错

3. 企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）

A对

B错

4. 非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（）

A对

B错

5. 企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。（）

A对

B错

6. 合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（）

A对

B错

7. 企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。（）

A对

B错

8. 特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。（）

A对

B错

9. 固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。（）

A对

B错

10. 民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。（）

A对

B错

1. 甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

2. 甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。
（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

2. 甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。
资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。
（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

2018年中级会计实务考试题及答案(9.8批次)

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