中级会计实务模拟题及答案(二)-聚题库

1. 甲公司为乙公司的母公司。2019年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税税额为260万元，已收1000万元，其余1260万元至2019年年末尚未收回；该批商品成本为1700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2019年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A260

B1000

C2260

D2000

2. 下列各项中，被投资方应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

A投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

C投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

3. 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2×16年1月20日，甲公司收到投资者的外币投资100万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，2×16年12月31日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在2×16年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。

A685

B680

C682.5

D0

4. 按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。

A会计折旧与税法折旧的差异

B期末按公允价值调增其他债权投资

C因非同一控制下免税合并而产生的商誉

D计提无形资产减值准备

5. 企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×17年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。

A确认为其他收益

B冲减资产成本

C确认为其他业务收入

D确认为递延收益

6. 列各项目中，不属于授予知识产权许可的范围的是（　）。

A企业让渡软件技术的版权收入

B出售固定资产所取得的收入

C合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

D转让商标使用权收取的使用费收入

7. 合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（　）。

A直线法平均摊销

B各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

C各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例

D各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

8. ×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（　）万元。

A0

B1000

C800

D200

9. 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应体现上年度抵销分录的是（）。

A借：应收账款——坏账准备贷：信用减值损失

B借：信用减值损失贷：应收账款——坏账准备

C借：未分配利润——年初贷：信用减值损失

D借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初

10. 甲公司为乙公司的母公司，2016年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为500万元（不含增值税）。2016年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2017年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。

A320

B500

C400

D300

11. A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2×18年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2×18年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（　）万元。

A200

B100

C160

D90

12. 某上市公司2×18年度财务报告于2×19年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2×19年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2×18年资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。

A2×19年1月1日至2×19年4月20日

B2×19年2月10日至2×19年4月10日

C2×19年1月1日至2×19年2月10日

D2×19年2月10日至2×19年4月25日

13. 甲上市公司2017年的年度财务报告于2018年3月20日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2018年4月15日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2018年4月17日，财务报告实际对外公布的日期为2018年4月21日，股东大会召开日期为2018年5月12日。则资产负债表日后事项涵盖的期间为（）

A2018年1月1日至4月17日

B2018年1月1日至4月15日

C2018年1月1日至5月12日

D2018年1月1日至4月21日

14. 乙公司于2019年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2020年1月1日起按年限平均法计提折旧。2021年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2021年度乙公司的净利润减少（　　）万元。

A40

B30

C20

D15

15. A公司为一家篮球俱乐部，2×17年1月1日与B公司签订合同，约定B公司有权在未来两年内在其生产的水杯上使用A公司球队的图标，A公司收取固定使用费420万元，以及按照B公司当年销售额的10%计算提成。B公司预期A公司会继续参加当地联赛，并取得优异成绩。B公司2×17年实现销售收入200万元。假定不考虑其他因素，A公司2×17年应确认收入的金额为（）万元。

A230

B0

C210

D420

16. 当企业拥有向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是（　）。

A发生的概率大于50%但小于或等于95%

B发生的概率大于或等于5%但小于或等于50%

C发生的概率大于95%但小于100%

D发生的概率大于0%但小于或等于50%

17. 甲公司于2018年5月被告侵权，要求赔偿100万元。甲公司根据专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在70%以上，最有可能发生的赔偿金额为80至100万元之间的某个金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，同时承担诉讼费用5万元。为此，甲公司在年末应确认的预计负债为（　）万元。

A100

B85

C105

D95

18. 甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2019年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元。

A101900

B119010

C117010

D99900

19. 某企业发生的下列各事项中，能够引起资产总额和所有者权益总额变动的是（）。

A向股东实际支付现金股利

B提取法定盈余公积

C资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值高于其账面余额的差额

D该企业发行的可转换公司债券被转换成股份

20. 下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（　）。

A生产车间管理人员的薪酬

B生产工人的薪酬

C机物料消耗

D季节性的停工损失

21. 下列关于或有负债的说法中，正确的是（　）。

A或有负债有可能是潜在义务，也有可能是现时义务

B或有负债作为一项潜在义务，其结果只能由未来事项的发生来证实

C或有负债作为现时义务，其特征仅在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业

D或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能在会计报表内予以确认，也不能在附注中披露

22. 下列属于会计政策变更情形的是（）。

A企业将某项投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

B企业以往租入的设备均采用经营租赁方式核算，自本年度起对新租赁的设备采用融资租赁方式核算

C企业由于追加投资对长期股权投资的核算方法由权益法转为成本法核算

D对价值低于500元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法变更为一次摊销法

23. 下列关于无形资产的表述中，不正确的是（　）。

A无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外支出

B无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本

C无形资产出售时，其处置损益不影响营业利润

D无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入

24. A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%股权，能够对其施加重大影响。2017年5月1日A公司定向增发500万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为20元；另支付承销商佣金、手续费等100万元；厂房的账面价值为2 000万元，公允价值为2 400万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为42 000万元。A公司取得C公司30%股权的初始投资成本为（）万元。

A12500

B12400

C12600

D12000

25. 甲公司持有乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，截至2012年12月31日长期股权投资账面价值为1 250万元，明细科目为投资成本800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元，2013年1月5日处置了所持有的乙公司股权中的75%，处置价款为1 000万元，处置之后对乙公司不再具有重大影响，则处置75%部分对损益的影响为（）万元。

A262.5

B200

C212.5

D350

26. 甲公司为股份有限公司，2010年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2010年就上述借款应予以资本化的利息为（　）万元。

A0

B0.2

C20.2

D40

27. A公司下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（　）。

A2011年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B2011年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月

C2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

28. 长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入的科目是（　）。

A在建工程　　　　　　　

B管理费用

C财务费用　　　　　　　

D营业外支出

29. 甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍。2017年，甲公司有20名销售人员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。则甲公司因这20名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为（）。

A60 000元

B40 000元

C20 000元

D10 000元

30. 非同一控制下，对于因追加投资导致其他权益工具投资转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。

A应对增资前的股权投资进行追溯调整

B增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和

C原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积

D原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动应当全部转入当期投资收益

1. 下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有（）。

A与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益

B与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理的方法进行分摊

C企业取得的政府补助为非货币性资产的（不包括以名义金额计量的情况），应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

2. 下列有关政府补助的表述中，正确的有（）。

A政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助

B政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，不能作为政府补助处理

C政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认

D取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时，在备查簿中账外登记

3. 甲企业2017年3月5日承诺捐赠乙民办学校50万元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中正确的有（）。

A乙民办学校于2017年3月5日确认捐赠收入

B乙民办学校于2017年5月20日确认捐赠收入

C捐赠收入属于非交换交易收入

D这笔捐赠收入属于限定性收入

4. 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A无形资产摊销方法由产量法改为直线法

B难以区分会计政策变更和会计估计变更

C本期发现的以前年度重大会计差错

D无法合理确定累积影响数的会计政策变更

5. 下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整

B由于取得了新的信息.积累了更多的经验，企业的会计估计变更会更加真实.可靠

C企业的会计估计变更，表明以前期间会计估计是错误的

D如果其所依赖的基础发生了变化，则会计估计也应相应发生变化

6. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费40000000元，人工工资10000000元，以及其他费用30000000元（以银行存款支付），总计80000000元，其中，符合资本化条件的支出为50000000元，期末，该专利技术已经达到预定用途。下列分录正确的有（）。

A借：研发支出——费用化支出30000000——资本化支出50000000贷：原材料40000000应付职工薪酬10000000银行存款30000000

B借：管理费用30000000无形资产50000000贷：研发支出——费用化支出30000000——资本化支出50000000

C借：研发支出——资本化支出80000000贷：原材料40000000应付职工薪酬10000000银行存款30000000

D借：无形资产80000000贷：研发支出——资本化支出80000000

7. 2020年7月1日甲公司自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件已于当日达到可使用状态，预计使用期限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，不正确的有（）。

A每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益

B管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益

C管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量

D管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益

8. 下列关于民间非营利组织收入的说法中不正确的有（）。

A捐赠收入属于交换交易收入

B会费收入属于非交换交易收入

C捐赠收入均属于非限定性收入

D会费收入一般属于限定性收入

9. 在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

10. 下列各项业务的会计处理中，正确的有（　）。

A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整其他综合收益

B将债权投资重分类为其他债权投资的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

C因其他债权投资公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入其他综合收益

D资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积

11. 下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

B企业不应确认或有资产和或有负债

C待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定计提减值准备

D与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债

12. 下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（）。

A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益

B非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益

C非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益

D处置投资性房地产时，按累计的公允价值变动金额，将“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”的处理不影响当期损益净额

13. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列项目中，影响企业营业利润的有（）。

A租金收入

B公允价值变动损益

C一般纳税人按规定应交的增值税

D非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额

14. 企业处置长期股权投资时，下列处理方法中，正确的有（）。

A处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转

B采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无需进行调整

C采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资，剩余股权仍按权益法核算的，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益

D处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益

15. 企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有（）。

A将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本

B将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，剩余股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额应计入营业外收入或留存收益

D因增资导致长期股权投资自权益法转按非同一控制下成本法核算的，其在购买日的初始投资成本为原权益法下的账面价值加上新取得股权所付对价的公允价值

1. 自行研发无形资产的账面价值小于其计税基础，形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。（）

A对

B错

2. 企业就该商品享有现时收款权利说明该商品的控制权可能已经转移。（）

A对

B错

3. 母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉。（）

A对

B错

4. 一般情况下，民间非营利组织提供服务的收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。（）

A对

B错

5. 委托软件公司开发软件应视同外购无形资产进行处理，软件开发完成交付使用时，应按软件开发费用总额作为无形资产的成本入账。（）

A对

B错

6. 权益法下确认投资收益时，投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的未实现内部交易损益，无论顺流交易还是逆流交易产生的，只要不属于资产减值损失，则均应予以抵销。（　）

A对

B错

7. 投资方与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销。（　　）

A对

B错

8. 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他综合收益。（）

A对

B错

9. 成本模式下，企业取得的投资性房地产，均应于达到预定可使用状态后的下一个月开始折旧或摊销。（）

A对

B错

10. 企业承担的重组义务只要有详细、正式的重组计划则表明企业承担了重组义务。（　）

A对

B错

1. 甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2019年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：资料一：A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1 万元，未签订不可撤销的销售合同。
资料二：B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2020年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
资料三：C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2019年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0 .5 万元。未签订不可撤销的销售合同。
资料四：D原材料400千克，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每千克1.2 万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
资料五：E配件100千克，每千克配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件尚需投入加工成本34万元。E产品2016年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。
根据上述资料，判断各产品或材料期末是否需要计提存货跌价准备，如果不需要计提，请说明理由；如果需要计提，计算应计提的减值损失金额，编制相关会计分录。并分别说明期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。（答案中的金额单位以万元表示）

2. 2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位售价0.4万元，单位成本0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品。2018年9月1日甲公司根据以往经验，估计该批A产品的退货率为10%，2018年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2018年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，其售价为400万元，已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2019年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2018年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，其售价为150万元，已收存银行。至2018年12月31日，该批产品未向外部第三方销售。甲公司于2017年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同，丙公司2018年度实现净利润3050万元。
资料四：2018年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费用。根据历史经验，所售D产品80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2018年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品、D产品转移给客户，其控制权随之转移。
不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。
要求：
(1)根据资料一，编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司 2018 年 12 月 1 日应确认的销售收入和合同负债的金额，并编制相关会计分录。
(3)根据资料三，计算甲公司 2018 年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司 2018 年第四季度应确认的保修费用的金额，并编制相关会计分录。

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
1.编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。
2.计算甲公司2015年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
3.计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
4.分别计算甲公司2016年应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
5.计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

2. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X19年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2X19年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:资料一：2X19年8月1日，甲公司以银行存款70万元以非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致，2X19年12月31日，该股票投资的公允价值为80万元。
资料二：2X19年9月1日，甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账全额与计税基础一致。2X 19年12月31日，该股票投资的公允价值为840万元。
资料三：2X19年12月1日，甲公司以银行存款800万元以非关联方取得丁公司30%的有表决权股份，对丁公司的财务和经营政策具有重大影响，采用权益法核算。当日，丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辨认资产，负债的公允价值均与其账面价值相同，该股权投资的初始入账金额与计税基础一致。
丁公司2x19年12月实现的净利润为200万元，甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计功策、会计期间与丁公司的相同。
根据税法规定，甲公司所特乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”、“其他收益工具投资”、“长期股权投资"科目应写出必要的明细科目)。
要求(1)，编制XX19年8月1日购入乙公司股票的会计分录。
要求(2);编制甲公司2×19年12月31日持有乙公司股票公允价值变动的相关会计分录。
要求(3)∶编制甲公司2×19年9月1日购入丙公司股票的会计分录。
要求(4):编制甲公司2×19年12月31日持有丙公司股票公允价值变动的相关会计分录。
要求(5)︰编制甲公司2×19年12月1日取得丁公司股权的会计分录。
要求(6);编制甲公司2×19年12月31日持有丁公司股权相关的会计分录。

中级会计实务模拟题及答案(二)

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