中级会计实务模拟题及答案(六)-聚题库

1. ×19年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司2×19年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。至年末累计发生研究支出1500万元（全部以银行存款支付）。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×19年因该事项确认的其他收益为（　）万元。

A1860

B1500

C1395

D465

2. 20×0年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。20×0年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款（同日到账）。20×0年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 800万元，预计使用5年，预计净残值为０，采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业20×0年应确认的其他收益金额为（）万元。

A780

B216

C162

D144

3. 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4000万元，合同约定总价款为5000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2×19年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2×18年应确认的收入金额为（）万元。

A5000

B5850

C4000

D0

4. 采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“( )”科目。

A未确认融资费用

B其他业务收入

C其他应付款

D财务费用

5. 下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。

A或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C或有事项满足负债确认条件时通过“预计负债”科目核算

D只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

6. A公司于2×11年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式。为建造该项工程A公司于2×11年1月1日专门从银行借入2000万元款项，借款期限为3年，年利率为8％。2×11年1月1日，预付工程款500万元，2×11年7月1日支付工程进度款600万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0.6％。至2×11年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，则该项建造工程在2×11年度的借款利息资本化金额为（　）万元。

A73.6

B160

C106

D0

7. 2016年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2017年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2017年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2017年12月1日，办理工程竣工结算；2017年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A2017年11月12日

B2017年11月28日

C2017年12月1日

D2017年12月12日

8. A公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假。2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为4天。A公司2000名职工中，100名为总部各部门经理，500名为研发部门人员，1 400名为直接生产工人。该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。A公司2015年预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而确认的成本费用是（）万元。

A480

B120

C240

D0

9. 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日因购货发生应付账款500万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.30元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=7.28元人民币；6月1日的即期汇率为1欧元=7.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧元=7.35元人民币。7月10日支付该应付账款，当日即期汇率为1欧元=7.34元人民币。该应付账款6月份应当确认的汇兑损失为（）万元人民币。

A-10

B15

C25

D35

10. A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（）万元。

A15

B20

C0

D50

11. 下列关于会费收入的说法中错误的有（）。

A一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入

B一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

D民间非营利组织的会费收入依据权责发生制原则确认

12. 下列各项中，不属于民间非营利组织会计核算范围的是（）。

A基金会

B检查机关

C在民政部门登记的社会团体

D民办学校

13. 下列关于事业单位会计核算一般原则的表述中，不正确的是（）。

A年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结余类科目合计贷方余额相等

B单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，只需进行预算会计核算

C单位会计中的现金包括库存现金.零余额账户用款额度.财政应返还额度等

D对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理

14. 甲公司2×16年度财务报告于2×17年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2×17年3月25日，实际对外报出的日期是2×17年3月31日，所得税汇算清缴日期为2×17年5月31日。则甲公司2×16年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（）。

A2×17年1月1日至2×17年3月1日

B2×17年1月1日至2×17年3月25日

C2×17年1月1日至2×17年3月31日

D2×17年1月1日至2×17年5月31日

15. 甲公司2017年6月销售给乙公司一批货物，价款为100万元（含增值税）。按合同规定，乙公司应于5个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2017年12月31日仍未付款。甲公司于2017年12月31日已为该项应收账款计提坏账准备10万元。甲公司于2018年2月3日（所得税汇算清缴前）收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，甲公司预计可收回应收账款的40%。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额为（）万元。

A-33.75

B33.75

C12.5

D-45

16. 甲公司于2019年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，面值为2000万元。甲公司管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又以出售为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该债券在2019年末公允价值为2100万元，则该债券2019年12月31日的摊余成本为（）万元。（结果保留两位小数）

A2100

B2030

C2000

D2048.17

17. 2018年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为100万元的债券，支付的总价款为95万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为其他债权投资。该资产入账对应的“其他债权投资——利息调整”科目的金额为（）万元。

A4（借方）

B8（贷方）

C8（借方）

D4（贷方）

18. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月1日库存商品余额为1200万元，对应的存货跌价准备余额为120万元，6月5日外购一批库存商品，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.12万元，库存商品已经入库。当月销售库存商品一批，其成本为300万元。6月30日，库存商品均未签订不可撤销的购销合同，剩余库存商品的市场预计售价为1100万元，预计销售税费为25万元。甲公司库存商品发出计价采用先进先出法核算，甲公司每月编制月度财务报表，则6月30日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A-53

B35

C-85

D-35

19. 关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）

A受托代理资产

B受托代理负债

C银行存款

D委托代销商品

20. 黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权。为取得该股权，黄河公司定向增发6 000万股普通股。每股面值为1元，每股公允价值为10元，支付承销商佣金、手续费等50万元。另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10 000万元，公允价值为15 000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（　）万元。

A3020

B2930

C2950

D3000

21. 投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入（　）。

A管理费用

B其他业务成本

C营业外支出

D销售费用

22. 下列项目中，应确认为无形资产的是（）。

A企业合并中产生的商誉

B企业内部产生的品牌

C企业内部研究开发项目研究阶段的支出

D企业为建造厂房以支付土地出让金方式获得的土地使用权

23. 投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。

A投资合同或协议约定的价值

B账面价值

C计税基础

D市场价值

24. 快学公司2019年5月10日以每股6元的价格购进某公司股票100万股作为其他权益工具投资核算，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另支付相关交易费用1万元。快学公司于2019年6月5日收到现金股利20万元，2019年12月31日该股票收盘价格为每股8元，2020年5月15日快学公司以每股9元的价格将该股票全部售出。2020年5月15日快学公司出售该投资时影响营业利润的金额为（）万元。

A0

B300

C98.5

D100

25. 2017年1月1日甲公司以银行存款1010万元购入面值总额为1000万元，票面年利率为5%的债券，其中含已到付息期但尚未领取的利息10万元。另支付交易费用5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2017年12月31日，A债券的公允价值为1010万元。2018年4月20日，甲公司出售A债券，售价为1035万元，扣除手续费5万元后，实收款项1030万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（）万元。

A35

B30

C20

D40

26. 2017年1月1日，甲公司以银行存款1 010万元（其中含相关交易费用5万元、含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2017年6月20日，甲公司收到乙公司于当年5月1日宣告分派的现金股利20万元，2017年12月31日，上述股票的公允价值为1 300万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。

A315

B320

C325

D295

27. 2017年12月31日，快学公司某在建工程项目的账面价值为3800万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入400万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，快学公司于2017年年末对该在建项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2800万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3100万元。2017年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3100万元。甲公司于2017年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为()万元。

A1000

B700

C1100

D0

28. A房地产开发公司对投资性房地产采用成本模式计量。2018年1月1日，将开发的一栋写字楼用于出租。该开发产品的账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。

A240

B180

C260

D200

29. 甲公司持有乙公司20%的股权，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，乙公司2008年实现净利润200万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为60万元，则2008年末甲公司应该确认的投资收益金额是（）万元。

A40

B0

C－20

D60

30. 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（）科目。

A营业外支出

B管理费用

C生产成本

D销售费用

1. 15年4月，甲公司需购置一台环保设备用于污染物排放，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2015年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。甲公司对该政府补助采用总额法核算。2015年6月30日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为720万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日，甲公司出售了这台设备，取得价款350万元，假定不考虑相关税费等其他因素，下列说法中，正确的有（　　）。

A甲公司2015年5月1日收到拨款315万元计入营业外收入

B甲公司从2015年7月1日起开始分摊递延收益

C甲公司2020年12月31日出售资产时，尚未分摊的递延收益余额应当一次转入资产处置当期的损益

D甲公司2020年因该项资产影响利润总额的金额为127.25万元

2. 针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（）。

A按与资产相关的政府补助处理

B按与收益相关的政府补助处理

C能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理

3. 2019年1月20日，甲建筑公司和国有医院签订了一项总金额为6000万元的固定造价合同，在该医院自有土地上建造一栋住院大楼，预计合同总成本4200万元，截至2019年末，甲公司累计已发生成本2520万元，2020年初，合同双方同意更改该住院大楼的楼层设计，决定在原住院部设计楼层的基础上增加一层门诊部，合同价格和预计总成本因此1400万元和840万元，假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的有（）。

A2019年底，甲公司应确认收入3600万元

B2020年年初，甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C2020年年初，甲公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理

D2020年年初，甲公司在合同变更日应额外确认收入100万元

4. 下列各项中，关于采用追溯调整法的处理程序表述正确的有（）。

A国家有规定的按国家有关规定执行

B能追溯调整的采用追溯调整法处理

C采用追溯调整法应追溯到报告的上期期初

D确实无法进行追溯调整的采用未来适用法处理

5. 下列关于会计估计及其变更的表述中，错误的是（）。

A对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

B会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

C会计估计变更应根据不同情况采用未来适用法或追溯调整法进行处理

D某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

6. 下列各项中，应计入存货实际成本的有（）。

A为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

B运输过程中发生的不合理物资毁损

C为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D制造企业为生产产品而发生的直接人工费用

7. 下列关于会计基础的表述中，正确的有（）。

A实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致

B我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础

C收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计核算基础

D收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果

8. 下列关于会计基本假设的表述中，不正确的有（　）。

A基金管理公司管理的证券投资基金不属于会计主体

B会计分期确立了会计核算的空间范围

C会计主体必然是法律主体

D货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段

9. 下列组织中，可以作为一个会计主体进行财务核算的有（　）。

A合伙企业　　　　

B单独核算的基金

C独立核算的车间　　

D母公司及其子公司组成的企业集团

10. 下列关于土地使用权的说法中正确的有（）。

A土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配，确实难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理

D以外购方式取得的土地使用权，应当按照取得时所支付的价款、相关税费及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出作为土地使用权的入账价值

11. 企业计提的有关减值准备，如果相关资产的价值又得以恢复的，一般允许企业转回的有（）。

A坏账准备

B存货跌价准备

C债权投资减值准备

D固定资产减值准备

12. A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。2016年12月1日，A公司拟将该办公楼出租。2017年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2017年1月1日，年租金为400万元，租期3年。当日，该写字楼的账面余额为3500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2017年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。

A自用房地产转为投资性房地产的转换日为2017年1月1日

B转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入其他综合收益

CA公司收取的租金应确认为其他业务收入

D该项房地产对A公司2017年度损益的影响金额为300万元

13. 关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。

A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

B企业可以任意选择投资性房地产的后续计量模式

C已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量

D采用成本模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销

14. 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A采用成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧

B采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销

C采用公允价值模式计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧

D采用成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销

15. 对于投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的股权投资，下列说法中正确的有（）。

A应以原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的股权投资的初始投资成本

B原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，应计入留存收益

C原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，应将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入留存收益

D应按权益法对原股权投资进行追溯调整

1. 企业对债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销。（）

A对

B错

2. “业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。（）

A对

B错

3. 政府会计中的合并财务报表，是指反映合并主体和其全部被合并主体形成的报告主体整体财务状况与预算执行、运行等情况的财务报表。（）

A对

B错

4. 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但现金流量表各项目数字需进行调整（）。

A对

B错

5. 其他债权投资计提减值时，计提减值准备对其账面价值没有影响（）

A对

B错

6. 存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。（）

A对

B错

7. 委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。（　）

A对

B错

8. 借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。（　）

A对

B错

9. 固定资产的后续支出，如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的，则发生的支出全部资本化，计入固定资产的价值。（）

A对

B错

10. 投资企业对被投资单位具有共同控制，若被投资单位的股票在活跃市场上有报价，则该投资不能按长期股权投资准则进行核算。（）

A对

B错

1. 乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）有关投资业务如下：（1）2019年1月1日，以银行存款650万元购入A公司60%的股权，对A公司有重大影响。投资当日，A公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为2000万元。乙公司对A公司的投资决定采用成本法核算。乙公司每年均按10%提取盈余公积。
（2）2019年3月10日A公司宣告发放现金股利100万元，乙公司已收到现金股利。
（3）2019年A公司全年实现净利润400万元。
（4）2020年4月10日A公司宣告发放现金股利200万元，乙公司已收到现金股利。
（5）2020年A公司全年实现净利润600万元。
其他相关资料：乙公司与A公司采用的会计期间和会计政策相同；不考虑所得税等其他因素。
编制乙公司有关长期股权投资业务的会计分录。（单位用万元表示）

2. 2×19年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下:资料一:2x19年1月1日，甲公司以银行存款2055.5万元购入乙公司当日发行的期限为3年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为4%。
资料二∶2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为2010万元(不含利息)。
资料三:2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10万元。
本题不考虑其他因素。
要求(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)∶
1)编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。会计分录。
(2)计算甲公司2×19年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。
(4)编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。

1. 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×19年至2×20年发生的有关交易或事项如下：(1)2×19年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权，购买合同约定，以2×19年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价，收购乙公司70%股权。
2×19年12月26日，该交易取得证券监管部门核准，2×19年12月30日，双方完成资产交接手续;2×19年12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够有权主导乙公司的相关活动并获得可变回报;该项交易后续不存在实质性障碍。
2×19年12月31日，乙公司可辨认净资产以2×19年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)，当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5000万元，盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元，甲公司股票收盘价为每股6.7万元。
2×20年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.75元，乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元;2×20年1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
(2)2×20年6月20日，乙公司将其生产的A产品出售给甲公司，售价为300万元，成本为216万元。甲公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×20年年底，乙公司尚未收到甲公司购买A产品价款，乙公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。
(3)乙公司2×20年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元(可转损益)，无其他所有者权益变动。
(4)其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率均为13%，本题不考虑除增值税以外的其他相关税费，售价均不含增值税，本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉。
(2)编制甲公司取得乙公司股权时个别报表的相关分录。
(3)编制甲公司2×20年12月31日合并财务报表有关内部交易的抵销分录。
(4)编制甲公司2×20年12月31日合并财务报表与长期股权投资相关的调整和抵销分录。

2. 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元、递延所得税负债的年初余额为150万元。2×19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下:
资料—:2×19年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
资料二:2×19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2×19年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。
资料三:2×19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。
资料四:2×19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出。在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除﹔超过年度利润总额12%的部分。准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×19年度的利润总额为3000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)分别编制甲公司2×19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。
(2)判断甲公司2×19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;并判断是否需要确认递延所得税资产。
(3)分别编制甲公司2x19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。
(4)计算2x19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。
(5)分别计算甲公司2x19年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

中级会计实务模拟题及答案(六)

试卷预览