中级会计实务模拟题及答案(一)-E考试网

1. 甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10％提取盈余公积。2017年1月1日甲投资500万元购入乙公司100％股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2017年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0，2017年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是（）万元。

A100

B0

C80

D70

2. 甲企业为化工生产企业，2016年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。2016年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款（同日到账，采用总额法核算）。2016年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 800万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2018年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款1 200万元，支付相关费用15万元。甲企业2016年应确认的其他收益金额和2018年因处置该环保设备对其利润表中利润总额的影响金额分别为（）万元。

A780；1 200

B216；105

C162；648

D144；753

3. 列表述不正确的是（　　）。

A政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B政府补助可以采用总额法或净额法进行核算

C企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理

D企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量

4. 于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（　　）。

A政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

C与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值

D与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本

5. 下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（　）。

A财政拨款

B先征后返的增值税

C行政划拨土地使用权

D直接减征的税款

1. 企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

B该货币主要影响商品和劳务所需人工.材料和其他费用，通常应当以该货币进行上述费用的计价和结算

C融资活动获得的货币

D企业的母公司所采用的记账本位币

2. 下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（）

A大部分为流动资产

B在应对可能发生的特定事件或情形时动用

C其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范

D价值通常较低

3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。甲公司2020年有关长期股权投资的业务如下：2020年3月乙公司宣告分配现金股利4 000万元，2020年4月25日甲公司收到现金股利。2020年7月20日将其股权全部出售，收到价款8 500万元。该股权为甲公司于2019年8月20日以银行存款3 870万元和一项公允价值为1 000万元的库存商品取得的，持有乙公司30%的股权，并对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为7 000万元（其中投资成本为5 000万元、损益调整为1 000万元，其他权益变动为1 000万元）。下列有关甲公司的会计处理中，正确的有（）。

A长期股权投资初始投资成本为5 000万元

B乙公司宣告现金股利，甲公司冲减长期股权投资的账面价值1 200万元

C处置乙公司股权确认的投资收益为2 500万元

D处置乙公司股权确认的投资收益为1 500万元

4. 下列事项中，属于会计政策变更的有（）。

A使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

B投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C对初次发生融资租赁的业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法

D离职后福利由设定提存计划改为设定收益计划

5. 下列项目中，属于金融资产的有（）

A企业购入的看涨期权

B企业购入的看跌期权

C持有的其他方的权益工具

D预付账款

1. 对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（）

A对

B错

2. 权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。（）

A对

B错

3. 商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。（）

A对

B错

4. 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计等式为：收入－费用＝净资产变动额；反映业务活动情况的会计等式为：资产－负债＝净资产。（）

A对

B错

5. 同一控制下的控股合并中，投资方对于投资后分得的现金股利，应调整冲减长期股权投资的成本。（）

A对

B错

1. 2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:资料一、2015年1 月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2015年1 月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二、2015年7月1。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2016年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800元研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计净残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三、2017年12月3日, A专利技术出现减值现象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用年限5年,预计净残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四、2019年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。
[提示]无形资产当月增加当月摊销,当月减少当月不摊销。假定不考虑其他因素。
要求: ( "研发支出” 科目应写出必要的明细科目 )。
编制甲公司2015年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录;
(2)编制甲公司2016年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录;
(3)计算甲公司2016年A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录;
(4)计算甲公司2017年12月31日对A专利技术计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2019年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关的会计分录。

2. 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得額用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2x17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2x18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
2x18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计人转让当期的应纳税所得额。
资料三：2x18年12月10日，甲公司因当年倫税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，倫税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2x18年度实现的利润总额为3000万元。
假定本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)分别计算甲公司2x18年度应交企业所得税和所得税费用的金額，并编制相关会计分录。

1. 2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品，2018年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2018年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2018年12月1日，甲公司同客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2?9年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2018年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2018年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2?7年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同，丙公司2018年度实现净利润3050万元。
资料四：2018年12月31日，用公司根据产品质量保证条款，对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2018年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。
A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。
本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求：
(1)根据资料一，分别编制甲公司2018年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2018年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2018年持有丙公司股权应确认投资取益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2018年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

2. 甲公司2x18年发生事项如下：资料一：2x18年8月31日，甲公司向乙公司销吿A产品2000件，单位售价0.4万元，单位成本0.3万元。货款已经收到。销吿协议同时约定，在2x18年]0月31日之前乙公司有权退还A产品。2x18年8月31日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销吿款。
资料二：2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，吿价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，吿价150万元已收存银行。至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方岀售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负侦的公允价值均与其账面价值相同。甲公司釆用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18年度实现净利润3050万元。
资料四：2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验,所吿D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品转移给客户时，其控制权随之发生转移。
假定本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2x18年8月31日销售A产品、2x18年9月30日重新估计退货率和2x18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。
(2)计算甲公司销售B产品应确认的收入和合同负债金额，并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2x18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司销售D产品应计提的保修费金额，并编制相关会计分录

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