中级会计实务模拟题及答案(一)-聚题库

1. 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2017年4月1日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。2017年6月1日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=6.87元人民币。2017年6月30日，即期汇率为1美元=6.88元人民币。甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑损益为（）万元人民币。

A4

B-4

C6

D2

2. 甲公司以人民币为记账本位币，外币交易以业务当日的市场汇率为记账汇率。2017年末有迹象表明一台设备发生减值。公允处置净值为100万元人民币，账面价值为200万元。预计未来尚可使用3年，每年预计现金净回流为8万美元，到期报废残值回收1万美元。2017年末美元对人民币的市场汇率为1：7，2018年末市场汇率为1：7.1，2019年末市场汇率为1：7.2，2020年末市场汇率为1：7.3，折现率为10%。则2017年末设备提取减值（　）万元人民币。

A100

B55.48

C54.41

D55.35

3. 甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），2017年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，2017年12月31日合并财务报表中因该事项列报的递延所得税资产为（）万元

A200

B30

C40

D20

4. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。

A80

B0

C20

D30

5. 甲公司于2017年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，该政府补助属于应税项目。2017年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。

A0

B1 000

C100

D900

6. 甲企业为化工生产企业，2016年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1 080万元的申请。2016年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1 080万元财政拨款（同日到账，采用总额法核算）。2016年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 800万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2018年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款1 200万元，支付相关费用15万元。甲企业2016年应确认的其他收益金额和2018年因处置该环保设备对其利润表中利润总额的影响金额分别为（）万元。

A780；1 200

B216；105

C162；648

D144；753

7. 列表述不正确的是（　　）。

A政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B政府补助可以采用总额法或净额法进行核算

C企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理

D企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量

8. 于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（　　）。

A政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

C与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值

D与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本

9. 甲公司记账本位币为人民币，2017年6月1日购入某境外上市公司股票，支付价款1000万欧元。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=8.1元人民币。2017年年末该股票的公允价值为1100万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.3元人民币，则下列会计处理正确的是（）。

A其他综合收益增加1030万元人民币

B其他综合收益增加200万元人民币

C财务费用增加200万元人民币

D财务费用减少830万元人民币

10. 甲公司于2011年1月1日以银行存款9000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值与公允价值均为11000万元。不考虑所得税因素，甲公司2011年编制合并报表确认的合并商誉为（）万元。

A200

B180

C0

D3800

11. 甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10％提取盈余公积。2017年1月1日甲投资500万元购入乙公司100％股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2017年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0，2017年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是（）万元。

A100

B0

C80

D70

12. 甲、乙均是民间非营利组织，2013年12月8日，甲、乙与丙企业共同签订了一份协议，协议规定：丙企业将通过甲民间非营利组织组织一场慈善活动，活动募集款项捐赠给乙民间非营利组织下属的儿童福利院，协议规定甲民间非营利组织募集到的款项于收到后20日内送至福利院。2013年12月16日，甲民间非营利组织收到此募集款项，共500 000元。假设至2013年12月31日，甲民间非营利组织尚未将款项送至福利院。不考虑其他因素。则甲在收到款项时，正确的账务处理是（）。

A借：现金——受托代理资产 500 000贷：受托代理负债 500 000

B借：受托代理负债500 000贷：受托代理资产 500 000

C借：银行存款——受托代理资产 500 000贷：受托代理负债 500 000

D借：受托代理负债500 000贷：现金——受托代理资产 500 000

13. 下列各项中，民间非营利组织不应确认捐赠收入的是（）。

A收到捐赠人未限定用途的现金

B接受劳务捐赠

C收到捐赠人限定了用途的现金

D收到捐赠人未限定用途的固定资产

14. 按照合并级次分类，下列各项中不属于合并财务报表分类的是（　　）。

A部门合并财务报表

B本级政府合并财务报表

C上级政府合并财务报表

D行政区政府合并财务报表

15. S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2012年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。S公司从2013年1月1日起执行新企业准则，并按照新企业准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2012年年末该股票公允价值为450万元，则该会计政策变更对S公司2013年的期初留存收益的影响金额为（　）万元。

A-145

B-150

C-112.5

D-108.75

16. 下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（　）。

A财政拨款

B先征后返的增值税

C行政划拨土地使用权

D直接减征的税款

17. 下列各项中，属于企业资产范围的是（）。

A短期租入的设备

B融资租赁方式租出的设备

C委托代销商品

D已售出但购买方尚未运走而暂存企业仓库的商品

18. 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（　）。

A如果法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债

B如果法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性为50%，则应确认相应的预计负债

C如果法院尚未判决，但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，则应确认相应的预计负债

D如果企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债

19. 关于增量成本，下列表述不正确的是（　）。

A增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本

B增量成本是增加了企业未来用于履行（或持续履行）履约义务的资源的成本

C企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产

D企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，一般应于发生时计入当期损益

20. 下列关于政府会计核算的表述中，不正确的是（　）。

A政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能

B财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制

C政府单位对于发生的所有现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算

D财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余

21. 企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（　）。

A作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

C作为一份单独的合同进行会计处理

D作为企业损失，直接计入当期损益

22. 下列项目中，不属于借款费用的是（　）。

A外币借款发生的汇兑损失

B借款过程发生的承诺费

C发行公司债券发生的折价

D发行公司债券溢价的摊销

23. 2014年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计净残值为200万元。该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核。2017年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变。则2018年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。

A440

B0

C20

D220

24. 甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为（）万元。

A9

B10

C24

D0

25. 下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。

A我国企业职工休婚假

B与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中

C非累积带薪缺勤不能结转到下期

D企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬

26. 某股份有限公司于2010年2月28日以每股12元（包含已宣告尚未发放的现金股利0.5元）的价格购入某上市公司股票25万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2010年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A250

B275

C300

D287.5

27. 甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为（）万元。

A2025

B2250

C0

D1800

28. 2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（　）万元。

A3700

B3800

C3850

D4000

29. 甲公司于2016年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2016年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2016年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司2016年实现净利润1 600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2016年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。

A600

B608

C592

D720

30. 甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，且三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售（如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话）。B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定A生产的组件存在活跃市场，可以单独对外出售。下列说法中正确的是（）。

A应将A认定为一个单独的资产组

B应将B和C认定为两个资产组

C应将A、B和C认定为一个资产组

D应将A、B和C认定为三个资产组

1. 企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

B该货币主要影响商品和劳务所需人工.材料和其他费用，通常应当以该货币进行上述费用的计价和结算

C融资活动获得的货币

D企业的母公司所采用的记账本位币

2. 下列说法中，不正确的有（）。

A资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

B资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

C当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产

D当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

3. 甲公司为境内上市公司，2017年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金1 000万元；（2）收到政府拨款2 000万元，该拨款与企业销售商品等日常经营活动密切相关，且是企业商品对价的组成部分；（3）收到税务部门返还的增值税税款100万元；（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司2017年对上述交易或事项会计处理正确的有（）。

A收到返还的增值税税款100万元确认为资本公积

B收到政府亏损补贴500万元确认为当期其他收益

C取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积

D收到政府拨款2 000万元确认为主营业务收入

4. 下列事项中，属于会计政策变更的有（）。

A使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

B投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C对初次发生融资租赁的业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法

D离职后福利由设定提存计划改为设定收益计划

5. 2×16年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2×17年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2×16年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（）。

A补提坏账准备300万元

B确认递延所得税资产，调减2×16年所得税费用75万元

C调减“净利润”项目225万元

D调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元“盈余公积”22.5万元

6. 甲公司2017年财务报告于2018年4月1日批准对外报出，2018年1月15日甲公司收到乙公司通知，2017年11月12日销售的商品不符合质量要求，要求给予10%的销售折让。甲公司已在2017年11月3确认收入1000万元，并结转成本800万元。假定不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。

A该事项会减少2017年营业利润100万元

B该事项应冲减2017年利润表中营业成本80万元

C该事项应冲减2017年利润表中营业收入100万元

D该事项应按资产负债表日后调整事项进行会计处理

7. 某公司为响应政府号召建造一项环保工程而得到政府贴息，则下列说法中不正确的有（　）。

A不属于政府补助

B属于与收益相关的政府补助

C属于与综合性项目相关的政府补助

D属于与资产相关的政府补助

8. 企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件，应将合同履约成本确认为一项资产的有（）

A该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关

B该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源

C该成本预期能够收回

D该成本预期可能收回

9. 下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（）

A大部分为流动资产

B在应对可能发生的特定事件或情形时动用

C其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范

D价值通常较低

10. 下列项目中，属于金融资产的有（）

A企业购入的看涨期权

B企业购入的看跌期权

C持有的其他方的权益工具

D预付账款

11. 关于外币业务的处理，下列说法中不正确的有（）

A外币货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

B债权债务结算时应按结算当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑损益

C对于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

D期末计算存货的可变现净值时，应采用购入存货时的即期汇率计算确定

12. 关于房地产企业取得的土地使用权，下列处理中正确的有（）。

A企业取得准备增值后转让的土地使用权确认为存货

B企业取得准备建造用于对外出租的房屋的土地使用权确认为存货

C企业取得准备建造用于对外出售的房屋的土地使用权确认为存货

D企业取得准备建造自用办公楼的土地使用权确认为无形资产

13. 下列项目中，属于“确定资产公允价值减去处置费用后的净额”中的处置费用的有（）。

A与资产处置有关的法律费用

B与资产处置有关的相关税费

C与资产处置有关的搬运费

D所得税费用

14. 下列关于资产减值损失的说法中,符合资产减值准则规定的有（）。

A可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备

B资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）

C资产减值损失一经确认，在以后持有资产期间不得转回

D确认的资产减值损失，在处置资产时应结转资产减值准备

15. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。甲公司2020年有关长期股权投资的业务如下：2020年3月乙公司宣告分配现金股利4 000万元，2020年4月25日甲公司收到现金股利。2020年7月20日将其股权全部出售，收到价款8 500万元。该股权为甲公司于2019年8月20日以银行存款3 870万元和一项公允价值为1 000万元的库存商品取得的，持有乙公司30%的股权，并对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为7 000万元（其中投资成本为5 000万元、损益调整为1 000万元，其他权益变动为1 000万元）。下列有关甲公司的会计处理中，正确的有（）。

A长期股权投资初始投资成本为5 000万元

B乙公司宣告现金股利，甲公司冲减长期股权投资的账面价值1 200万元

C处置乙公司股权确认的投资收益为2 500万元

D处置乙公司股权确认的投资收益为1 500万元

1. 当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业不确认相关暂时性差异产生的递延所得税。（）

A对

B错

2. 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计等式为：收入－费用＝净资产变动额；反映业务活动情况的会计等式为：资产－负债＝净资产。（）

A对

B错

3. 我国政府会计标准体系由政府会计准则、政府会计主体、具体准则及应用指南等组成。（）

A对

B错

4. 对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（）

A对

B错

5. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A对

B错

6. 商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。（）

A对

B错

7. 企业在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。（）

A对

B错

8. 有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均应在财务报表中确认。（）

A对

B错

9. 权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。（）

A对

B错

10. 同一控制下的控股合并中，投资方对于投资后分得的现金股利，应调整冲减长期股权投资的成本。（）

A对

B错

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得額用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2x17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2x18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
2x18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计人转让当期的应纳税所得额。
资料三：2x18年12月10日，甲公司因当年倫税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，倫税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2x18年度实现的利润总额为3000万元。
假定本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)分别计算甲公司2x18年度应交企业所得税和所得税费用的金額，并编制相关会计分录。

2. 2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:资料一、2015年1 月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2015年1 月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二、2015年7月1。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2016年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800元研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计净残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三、2017年12月3日, A专利技术出现减值现象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用年限5年,预计净残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四、2019年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。
[提示]无形资产当月增加当月摊销,当月减少当月不摊销。假定不考虑其他因素。
要求: ( "研发支出” 科目应写出必要的明细科目 )。
编制甲公司2015年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录;
(2)编制甲公司2016年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录;
(3)计算甲公司2016年A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录;
(4)计算甲公司2017年12月31日对A专利技术计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2019年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关的会计分录。

1. 甲公司2x18年发生事项如下：资料一：2x18年8月31日，甲公司向乙公司销吿A产品2000件，单位售价0.4万元，单位成本0.3万元。货款已经收到。销吿协议同时约定，在2x18年]0月31日之前乙公司有权退还A产品。2x18年8月31日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销吿款。
资料二：2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，吿价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，吿价150万元已收存银行。至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方岀售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负侦的公允价值均与其账面价值相同。甲公司釆用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18年度实现净利润3050万元。
资料四：2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验,所吿D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品转移给客户时，其控制权随之发生转移。
假定本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2x18年8月31日销售A产品、2x18年9月30日重新估计退货率和2x18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。
(2)计算甲公司销售B产品应确认的收入和合同负债金额，并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2x18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司销售D产品应计提的保修费金额，并编制相关会计分录

2. 2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品，2018年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2018年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2018年12月1日，甲公司同客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2?9年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2018年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2018年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2?7年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同，丙公司2018年度实现净利润3050万元。
资料四：2018年12月31日，用公司根据产品质量保证条款，对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2018年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。
A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。
本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求：
(1)根据资料一，分别编制甲公司2018年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2018年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2018年持有丙公司股权应确认投资取益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2018年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

中级会计实务模拟题及答案(一)

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