中级会计实务模拟题及答案(三)-聚题库

1. 下列各项中，不属于外币货币性项目的是（　　）。

A货币资金

B预付款项

C长期应付款

D债权投资

2. 甲公司对外币交易采用交易发生时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2017年3月10日进口一批设备，价款总额为1000万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于4个月后支付货款，购入设备时的市场汇率为1美元＝6.35元人民币。3月31日市场汇率为1美元＝6.36元人民币，4月30日市场汇率为1美元＝6.34元人民币，5月31日市场汇率为1美元＝6.37元人民币。甲公司2017年5月对该项外币债务确认的汇兑收益为（　　）万元人民币。

A-30

B-20

C20

D30

3. A公司2017年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2017年实现销售收入6000万元。A公司2017年广告费支出的计税基础为（）万元。

A300

B1200

C900

D0

4. 长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法.年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（　　）万元。

A0

B99

C37.125

D198

5. 甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

A30

B10

C15

D50

6. 018年10月31日，甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2019年12月31日完成。2018年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（　　）。

A研发支出

B递延收益

C营业外收入

D其他综合收益

7. 甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2017年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。2018年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为（）。

A借：银行存款120贷：其他收益120

B借：银行存款120贷：以前年度损益调整120

C借：银行存款120贷：递延收益120

D借：银行存款300贷：应交税费300

8. 甲公司有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1250元，平均每个工作日50元，2014年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。则甲公司该年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为（）元。

A150000

B250000

C105000

D300000

9. 外币报表折算差额应当在（）

A合并资产负债表中的资产项目下单独列示

B合并利润表中的财务费用项目下单独列示

C合并资产负债表中的所有者权益项目下单独列示

D合并资产负债表中的负债项目下单独列示

10. 甲公司只有一个子公司乙公司，2×16年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2×16年甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目应列示的金额为（）万元。

A2300

B2600

C2000

D3000

11. 甲公司和乙公司为M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日将自己生产的一件产品销售给乙公司，乙公司购入该产品后作为管理用固定资产于当日投入使用。甲公司销售该产品的销售收入为3200万元，销售成本为2800万元。该固定资产的折旧年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×16年12月31日该内部交易固定资产使用期满，乙公司对其进行清理。不考虑其他因素的影响，2×16年合并财务报表中应进行的合并抵销处理中抵销的管理费用的金额为（）万元。

A400

B300

C100

D0

12. 甲公司2×16年度财务报告于2×17年1月10日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2×17年3月28日，实际报出日为2×17年3月31日。甲公司2×16年10月向乙公司出售原材料，售价为5000万元，不考虑增值税等相关税费，根据销售合同，乙公司应在收到原材料后3个月内付款。至2×16年12月31日，乙公司尚未付款。2×16年12月31日甲公司依据掌握的资料判断，乙公司发生了财务困难，从而对该项债权计提了30%的坏账准备。2×17年2月1日，乙公司遭受重大火灾，导致甲公司最终80%的应收账款无法收回。则甲公司2×16年度财务报表中，该项债权的账面价值为（）万元。

A5000

B3500

C800

D4000

13. 甲公司2×20年度财务报表于2×21年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×20年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×20年未分配利润的影响金额是（）万元。

A－180

B－1620

C－1800

D－2000

14. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

B调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

15. 下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（）。

A交易性金融资产

B投资性房地产

C购入固定资产

D其他权益工具投资

16. 下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。

A负债的特征之一是企业承担潜在义务

B收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

C利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

17. 为合并财务报表的编制提供基础的是（）

A设置合并工作底稿

B将个别报表数据过入合并工作底稿

C编制调整抵销分录

D计算合并财务报表各项目的合并数额

18. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A因欠税产生的应交税款滞纳金

B因购入存货形成的应付账款

C因确认保修费用形成的预计负债

D为职工计提的应付养老保险金

19. A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（）万元人民币。

A-8

B6

C-5

D-11

20. 下列关于财务报告的说法中，不正确的是（　）。

A向财务报告使用者提供决策有用的信息

B反映企业管理层受托责任的履行情况

C财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表

D财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等

21. 下列各项中，不属于政府补助的是（　）。

A财政部门拨付给企业的粮食定额补贴

B某公司建造某环保工程得到的政府贴息

C直接减征、免征的税款

D无偿划拨的天然起源的天然林

22. 快学公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。快学公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A9

B9.15

C11

D13.2

23. 下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。

A与资产处置有关的法律费用

B与资产处置有关的相关税费

C与资产处置有关的搬运费

D与资产处置有关的所得税费用

24. 甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，初始成本3000万元。预计使用年限为20年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司将办公楼租赁给乙公司，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次，当日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量模式。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。甲公司基于上述资料所作的如下会计处理中，正确的是（）。

A出租办公楼应于2017年计提折旧150万元

B出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元

C出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产

D出租办公楼2017年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

25. 下列各项中，关于投资性房地产的特征表述不正确的是（）。

A投资性房地产实质上属于一种让渡资产使用权行为

B投资性房地产与企业自用资产必须加以区分

C企业取得投资性房地产租金收入应作为营业外收入

D投资性房地产属于企业的经营活动

26. 甲公司于2011年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1 000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；购买日该固定资产公允价值为1 500万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2011年9月，甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为零。至2011年资产负债表日, 乙公司仍未对外出售该固定资产，乙公司2011年实现的净利润为5 000万元（各月实现的净利润均衡）。不考虑所得税影响，2011年计入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为（）万元。

A1921

B1880

C2000

D921

27. 甲公司2012年初以银行存款400万元取得乙公司20%的股权，按照权益法进行后续计量。乙公司2012年按净资产公允价值为基础计算的净利润300万元，其他综合收益50万元，未发生其他影响所有者权益变动的事项。2013年初，甲公司又以银行存款1 400万元从母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2 500万元，所有者权益账面价值为2300万元；第二次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2 900万元，所有者权益账面价值为2 700万元，取得控制权日原投资的公允价值为550万元。假定不考虑其他因素，该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响甲公司资本公积的金额为（）万元。

A20

B－20

C－80

D0

28. 2017年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为8.68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。S公司之前为A公司于2015年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S公司财务报表中净资产的账面价值为2 200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3 500万元，商誉500万元。假定P公司和S公司都受A公司同一控制。不考虑相关税费等其他因素影响。 2017年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为（）。

A3500

B4000

C2200

D2700

29. 甲公司于2020年8月1日将一项管理用无形资产对外转让，开具增值税专用发票上注明价款为600万元，适用增值税税率为6%。该无形资产系2018年12月11日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提摊销。2019年12月31日计提无形资产减值准备100万元，甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。不考虑其他因素，则2020年8月1日甲公司应确认的处置损益金额为（）万元。

A194

B280.23

C285.11

D321.11

30. 下列各项中不符合可靠性要求的是（　）。

A甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元

B乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账

C丙公司按照销售发票确认收入并结转成本

D丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元

1. 于企业无须退回的初始费，下列表述正确的有（）。

A企业在合同开始（或接近合同开始）日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格

B该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，并且该商品构成单项履约义务的，企业应当在转让该商品时，按照分摊至该商品的交易价格确认收入

C该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，但该商品不构成单项履约义务的，企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时，按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入

D该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，该初始费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收入

2. 关于企业无须退回的初始费，下列表述正确的有（　）。

A企业在合同开始（或接近合同开始）日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格

B该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，并且该商品构成单项履约义务的，企业应当在转让该商品时，按照分摊至该商品的交易价格确认收入

C该初始费与向客户转让已承诺的商品相关，但该商品不构成单项履约义务的，企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时，按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入

D该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，该初始费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收入

3. 我国某企业的记账本位币为欧元，则下列说法中正确的有（）。

A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B该企业期末编制的财务报表应当折算为人民币

C该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

D该企业期末编制报表的货币应是欧元，不需要折算

4. 下列各项中，可以使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A购入原材料应支付的外币

B接受投资收到的外币

C取得借款收到的外币

D销售商品应收取的外币

5. 甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困中学捐赠桌椅1000套，该组织收到乙企业捐赠的桌椅时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A借记受托代理资产

B借记固定资产

C贷记捐赠收入

D贷记受托代理负债

6. 甲公司的2018年度财务报表于2019年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2018年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2019年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2018年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2018年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。

A该事项属于资产负债表日后调整事项

B该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元

C甲公司应当调增应交所得税25万元

D甲公司应该调减2018年资产负债表中“存货”项目金额100万元

7. 某上市公司2019年度财务会计报告批准报出日为2020年4月20日。公司在2020年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A发生重大企业合并

B2019年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2020年3月8日发生销售折让

C2019年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2020年1月12日发生现金折扣

D2020年3月2日盘盈一项固定资产

8. 企业发生的下列事项中，不会影响“投资收益”科目金额的有（）。

A交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B交易性金融资产在期末确认的公允价值变动

C处置权益法核算的长期股权投资时，持有期间发生的其他权益变动金额

D取得其他债权投资发生的交易费用

9. 下列各项中，影响债权投资摊余成本的因素有（）。

A分期收回的本金

B利息调整的累计摊销额

C确认的减值准备

D对到期一次还本付息债券确认的票面利息

10. 下列说法中不正确的有（　）。

A尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同

B待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D企业可以将未来的经营亏损确认为负债

11. 下列关于采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的会计处理，表述正确的有（　）。

A转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益

B转换日公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益

C转换日公允价值小于账面价值的差额计入留存收益

D转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益

12. 在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有（）。

A拥有对被投资方的权力

B通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

C有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

D从被投资单位获得固定回报

13. 下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（　）。

A被投资方的设立目的

B投资方是否拥有对被投资方的权力

C投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

14. 下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。

A期末存货应按成本与可变现净值孰低计量

B可变现净值低于存货成本的差额应计提存货跌价准备

C以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回

D如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回

15. 投资方在对被投资单位的净利润进行调整时，下列表述正确的有（）。

A应考虑重要性原则，不重要的项目可不予调整

B出于严谨性考虑，联营企业合营企业内部发生事项不管是否具有重要性，都要进行调整

C投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产负债公允价值的，或投资时被投资单位各项可辨认资产负债公允价值与账面价值之间的差额不具有重要性的，不需要调整净利润，直接按被投资单位账面净利润计算相应份额

D其他原因导致无法取得对被投资单位净利润进行调整所需资料的，也不需调整，按账面净利润计算相应份额

1. 可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。（）

A对

B错

2. 只有与资产相关的政府补助的会计处理，才会涉及“递延收益”科目。（）

A对

B错

3. 只要投资方拥有过半数的表决权，那么一定能控制被投资方。

A对

B错

4. 处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。（）

A对

B错

5. 企业出租无形资产取得的租金收入和出售无形资产的净收入，均计入营业外收入。（　）

A对

B错

6. 正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（）

A对

B错

7. 企业的某一生产线，如果能够独立于其他部门或者单位等形成收入、产生现金流入，或者其形成的收入和现金流入绝大部分独立于其他部门或者单位且属于可认定的最小资产组合，通常应将该生产线认定为一个资产组。（）

A对

B错

8. 资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中的较低者确定。（）

A对

B错

9. 权益法下，对于被投资单位发生的其他综合收益，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他综合收益”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。（　）

A对

B错

10. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作销售费用（）

A对

B错

1. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，2019年～2020年有关长期股权投资的业务和资料如下：（1）2019年：
①2019年1月1日，甲公司以银行存款295万元取得乙公司15%的股权，对乙公司不具有重大影响，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与其账面价值相等）。
②2019年5月9日，乙公司宣告发放现金股利50万元。2019年5月20日，甲公司收到该现金股利。
③2019年12月31日，甲公司该项股权投资的公允价值为300万元。2019年乙公司共实现净利润300万元。
（2）2020年：
①2020年1月1日，甲公司又取得乙公司15%的股份，实际支付价款630万元，并向乙公司派出一名董事，能够参与乙公司的生产经营决策。当日，甲公司原持有对乙公司的股权投资公允价值为315万元。乙公司可辨认净资产公允价值为3130万元，除乙公司持有的A存货的账面价值比公允价值小80万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。截至2020年底，该批A存货已对外销售80%。
②2020年7月9日，甲公司出售一批X商品给乙公司，甲商品成本为100万元，售价为150万元，乙公司购入的X商品作为存货管理，至2020年末，乙公司已将X商品的60%出售给外部独立的第三方。
③2020年乙公司实现净利润500万元。
④2020年末乙公司因持有的其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。
分别编制甲公司2019年和2020年上述业务长期股权投资相关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

2. 某公司拟建造一栋厂房，预计工期为2年，有关资料如下：（1）某公司于2×11年1月1日为该项工程专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率6%，利息按年支付；
（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2×10年12 月1 日向某银行借入长期借款4 000万元，期限为3年，年利率为9%，利息按年于每年年初支付；
②2×11年7月1 日按面值发行5年期公司债券3 000万元，票面年利率为8%，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。
（3）工程于2×11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500万元。工程建设期间的支出情况如下：
2×11年7月1日：3 000万元；
2×12年1月1日：2 000万元；
2×12年7月1日：3 000万元；
截至2×12年末，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题，工程于2×11年8月1日～11月30日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
要求：
、计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）
、计算2×12年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。

1. 甲公司按资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2018年初，甲公司的递延所得税资产为47.5万元(其中存货项目产生22.5万元，因保修费用确认的预计负债项目产生25万元)，递延所得税负债为7.5万元(均为固定资产所产生)。甲公司在2018年度共实现利润总额500万元。甲公司2018年与所得税有关的资料如下：(1)2018年末，应收账款余额为5 000万元，坏账准备的余额为500万元。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)2018年5月15日，甲公司自行研发一项新产品，其中，研究阶段发生相关研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出1 200万元。税法规定，研究阶段开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究费用的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该研发项目在2018年7月1日达到预定可使用状态，预计净残值为0，预计使用年限为5年，按照直线法计提摊销，假设其摊销年限、摊销方法、预计净残值均与税法相同。
(3)2018年1月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1 056万元，债券面值1 000万元，每年末付息一次，到期还本，票面利率为6%，实际利率为4%。甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(4)因发生违法经营被罚款10万元，相关款项已经支付。税法规定，该类罚款不允许税前扣除。
(5)甲公司于2016年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为220万元。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。同时，税法规定企业计提的固定资产减值准备不得税前扣除，在实际发生损失时允许税前扣除。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的存货跌价准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品售后保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
要求：
(1)分别计算甲公司上述资产或负债项目在2018年末的账面价值和计税基础，以及相关的递延所得税资产或递延所得税负债的发生额。
(2)计算甲公司2018年的应交所得税。
(3)计算甲公司2018年的递延所得税费用发生额。
(4)计算甲公司2018年的所得税费用发生额。
(5)编制甲公司2018年的所得税会计分录。

2. 甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。(1)2x18年12月31日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
(2)2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
(3)甲公司2x18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动所以不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事外，甲公司不存在其他纳税调整。
(4)2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2x19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
(5)2x19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素
要求:“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目
要求
(1)编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
(2)编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
(3)分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录
(4)编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录
(5)编制甲公司2x19年3月27日收到现金股利的会计分录
(6)编制甲公司2x19年4月25日转让乙公司股票的会计分录

中级会计实务模拟题及答案(三)

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