注册会计师审计考试题(一)-聚题库

1. 下列有关职业道德保密原则的说法中，错误的是（）

A如果法律法规要求注册会计师提供审计工作底稿，则不违反保密原则

B注册会计师在终止与客户的关系后，也不能将其获知的客户涉密信息提供给第三方

C注册会计师不得将其审计客户财务报表时获知的涉密信息提供给家人和朋友

D注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密，对其他人员无须考虑

2. 在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是( )。

A注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠

B对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

C如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

3. 以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

A对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查计提坏账准备

C对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D回函结果不符事项表明存在错报

4. X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2018年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为( )万元。

A769．2

B9230．8

C1000．00

D9000

5. 下列有关信息技术的表述中，不正确的是()。

A公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境

B信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

C信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调

D注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

1. 在（）情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。

A提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则

B存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项

C会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响

D存在重大关联方交易、期后事项及会计差错更正

2. 注册会计师撰写内部控制审计报告的段落包括（）。

A限制审计报告分发和使用的情形

B强调事项段

C内部控制固有局限性的说明段

D非财务报告内部控制重大缺陷描述段

3. 会计师事务所负责设计、实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证（）

A会计师事务所及其人员按照适用的法律法规的规定履行职责，并根据这些规定执行业务

B会计师事务所及其人员按照职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务

C会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见审计报告

D会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告

4. 下列有关政府审计与注册会计师审计的表述中正确的有（）。

A政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合，两者具有同样的强制力

B政府审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见

C政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益

D注册会计师审计的依据是《中华人民共和国审计法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则

5. 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括（　）。

A询价与确定供应商

B请购与审批

C采购与验收

D采购合同的订立与审批

1. ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表，与银行存款函证相关的事项如下：
(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组收到一份银行询证函回函，回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。
审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

(3)对甲公司2020年12月31日的银行存款实施函证时，审计项目组选择对有往来余额的银行账户实施函证程序。

(4)甲公司为某银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。
2021年1月8日，审计项目组成员在甲公司财务经理的陪同下将询证函交予上门办理业务的银行业务专员，银行业务专员当场盖章回函，据此认为函证结果满意。

(5)在对某银行账户实施函证时，因回函差异低于明显微小错报的临界值，审计项目组认为回函结果满意。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2. A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与利用专家工作相关的事项摘录如下：

(1)A注册会计师列示的利用专家工作的领域包括：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，确定审计意见的类型。

(2)会计师事务所要求A注册会计师在认为必要时与外部专家就项目组成员和专家各自的角色与责任、审计项目组和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致。

(3)审计项目组聘请某专家评价管理层作出会计估计时使用的基本假设、方法和模型。审计项目组针对该专家工作的主要程序是评价专家使用的假设、方法和模型。

(4)审计项目组拟利用外部专家复核甲公司一项金额重大的商誉减值测试，双方商定：原始数据由外部专家实施测试，审计项目组通过询问和复核专家的测试以评价这些数据的相关性、完整性和准确性。

(5)审计项目组聘任的内部专家提出自行单独保管其编制的工作底稿，A注册会计师同意了专家的要求。

(6)专家自行测试了其工作领域中高度专业化的原始数据。A注册会计师拟评价这些原始数据的相关性与合理性。

要求：
假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当，简要说明理由。

3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
(1)甲公司2020年末商誉、无形资产、存货等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，A注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。

(2)ABC会计师事务所首次承接并审计乙公司2020年度财务报表，A注册会计师发现前任注册会计师对乙公司2019年度财务报表出具了保留意见审计报告，但该事项对本期财务报表既不相关也不重大，A注册会计师拟发表保留意见。

(3)丙公司2020年初开始使用新的存货管理系统，因系统缺陷导致2020年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表重要，在审计报告中的强调事项段予以提示。

(4)2020年1月，丁公司按照新发布的租赁会计准则进行会计核算，由于丁公司未对比较数据进行追溯调整，因此A注册会计师出具了否定意见审计报告。

(5)戊公司管理层2020年确认了一笔大额关联方交易收入，A注册会计师提出调整建议，管理层未更正，A注册会计师将该笔收入确认作为最为重要的事项与治理层沟通后，拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。

(6)审计项目组发现己公司2020年12月25 日被药监局处罚，该事项对财务报表产生重大影响，A注册会计师要求己公司管理层在财务报表中进行恰当反映，管理层予以拒绝，A注册会计师拟在强调事项段予以披露。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

4. w公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。
B注册会计师负责审计w公司2020年度财务报告。

资料一：
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环。生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。
会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。
销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。

(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

资料二：
B注册会计师对销售与收款循环，生产与存货循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)从W公司主营业务收入明细账中选取2020年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。
财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。
审计人员选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。
出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。

(2)在抽样追踪2020年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。
财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。
审计人员检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。

(3)检查了2019年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与2019年9月末产成品成本账面余额稍有差异。
财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。
要求：
(1)针对资料一(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

(2)针对资料二(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料一中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

5. 甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户，其2018年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计，并委派A注册会计师为项目合伙人。
资料一：甲公司设计了如下控制：
(1)建立并不断更新维护客户信用动态档案，由销售部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。

(2)为了提高销售效率，销售采用销售人员全程服务方式，即发展客户、合同谈判、签订合同由同一个销售人员负责。

(3)年末，对于超过信用期未还款的客户，由应收账款总账记账员负责催收货款。

资料二：在制定具体审计计划时，需了解甲公司内部控制，以评估重大错报风险，进而应对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：

(1)初步了解2018年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)通过了解甲公司对日常交易采用高度自动化处理，账务处理过程仅以电子形式存在，注册会计师认为仅通过实质性程序不能获取充分、适当审计证据。因此考虑所依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

(3)A注册会计师假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(4)因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行存货监盘，直接实施替代审计程序。

(5)为应对甲公司与期后事项、或有事项的完整性认定相关的重大错报风险。A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。

资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：

(1)甲公司的应付账款存在低估风险，A注册会计师运用了货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试。

(2)A注册会计师发现甲公司应收乙公司票据发生于2017年度，并于当年向银行贴现，2018年度到期后乙公司未能如期偿还，并作应收账款处理，甲公司将该笔应收账款账龄定为1年以内。

(3)A注册会计师针对甲公司的罐装化工原料a气体，通过检查账簿记录的方式实施监盘，验证其存在和完整性。

要求：
(1)针对资料一第(1)至(3)项，逐项指出甲公司设计的内部控制是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(2)针对资料二第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(3)针对资料三第(1)至(3)项，逐项指出控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b两类设备的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为30万元。

资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境相关情况，部分内容摘录如下：
(1)甲公司于2019年1月1日借入2000万元，年利率为12％的专门借款，用于已经开工建设并预计2021年年末完工的新生产线，甲公司无其他带息债务。
由于发生劳动纠纷，该工程于2019年5月1日至2019年6月30日发生中断。

(2)甲公司的a设备为初代产品，现已不满足市场需求，市场反馈普遍不好，销量直线下降。
甲公司决定从2019年1月10日开始停止生产a设备，并开始生产销售高端设备b设备。
b设备定价比a设备高30％，所需原材料的成本比a设备高10％。

(3)2019年末a设备还有库存，预计未来销售困难。

(4)甲公司管理层购入一栋办公楼，打算在其增值后转让，管理层将其作为投资性房地产核算。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据。
部分内容摘录如下：

资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：

(1)A注册会计师通过对甲公司的了解，发现甲公司的内部控制运行有效，且发生的业务较为常规，认为甲公司的重大错报风险较低，拟不实施会计分录测试。
(2)A注册会计师在对应收账款进行函证时，拟采用审计抽样的方式，由于每位客户都可能与甲公司有多笔销售交易，为了提高效率，拟将每一位客户作为抽样单元来进行函证。
(3)在计划利用专家的工作时，A注册会计师拟通过获取专家的资格证书或执业许可证证实专家的专业胜任能力。
(4)A注册会计师认为甲公司的某笔销售交易存在舞弊风险，采用积极式函证向客户寄发询证函来获取有关销售合同的信息，未收到回函。于是A注册会计师检查了甲公司管理层提供的销售合同，结果满意。

资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力，存在提前确认收入的风险，于是在设计应收账款询证函时不仅考虑了函证应收账款的账户余额，还考虑了函证销售协议的细节条款，如交货、结算及退货条款。
(2)A注册会计师在获取借款完整性的审计证据时拟采用审计抽样，从包含在财务报表金额中的项目中选取样本，追查至原始凭证，以获取相关的审计证据。
(3)因甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师要求甲公司管理层提供一份完整的存货存放地点清单，包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等，A注册会计师根据清单上的存货进行监盘，结果满意。
(4)A注册会计师在2019年10月1日对长期借款实施了实质性程序，结果满意，了解到剩余期间该长期借款未发生变化且相关控制良好，A注册会计师拟针对剩余期间实施控制测试以获取充分、适当的审计证据。
(5)针对特别风险的控制，鉴于准则规定不得依赖以前审计所获取的审计证据，A注册会计师决定在每次审计中都测试这类控制，故在2019年财务报表审计中测试了所有与特别风险相关的控制。
(6)A注册会计师针对某项投资交易进行了函证，目的是为证实该投资是否真实存在。A注册会计师收到的回函证实了该投资的真实性，但是附有限制性条款“因采用公允价值模式计量，该投资的价值系估计金额，不保证金额完全准确”。A注册会计师认为该限制性条款不影响回函的可靠性。

资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况．部分内容摘录如下：
(1)前任注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表时，由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，对甲公司2018年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2019年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2019年度审计意见无影响。

(2)2019年年末，由于甲公司管理层的决策失误，导致其失去了主要的市场。A注册会计师认为甲公司的持续经营存在重大不确定性，甲公司对此作出了充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。

要求：
(1)针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、在建工程、应收账款、存货、固定资产、投资性房地产)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(3)针对资料四第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

(4)针对资料五第(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

注册会计师审计考试题(一)

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