税务稽查考试案例分析题(一)

• 1. 甲家具厂(增值税一般纳税人)2012年9月发生如下业务：
  (1)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款60万元;向运输公司支付运费5万元，取得运输单位开具的运输发票;
  (2)木材验收入库后，将其运往乙地板厂，委托乙地板厂加工成未上漆的实木地板A，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费10万元，增值税1.7万元;甲厂收回实木地板A时，乙厂代收代缴了甲厂的消费税，乙厂无同类实木地板销售价格;
  (3)进口实木地板B一批，支付价款折合人民币12万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费2万元，保险费1万元，取得海关缴款书;支付口岸至厂区运费1万元，取得运输公司开具的运输发票;
  (4)分别领取委托加工收回实木地板A的50%和进口实木地板B的40%，用于继续加工生产高级实木地板C，当月生产高级实木地板C共2500箱，销售该实木地板1200箱，取得不含税销售额360万元。已知：实木地板消费税税率为5%;实木地板成本利润率5%;进口关税税率30%;
  上述相关发票均经过认证，根据以上资料回答下列问题：
  (1)甲家具厂当期进口环节应缴纳增值税多少万元?
  (2)甲家具厂当期进口环节应缴纳消费税多少万元?
  (3)甲家具厂当期应向税务机关缴纳的增值税为多少万元?
  (4)乙地板厂应代收代缴消费税多少万元?
  (5)甲家具厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳的消费税为多少万元?

• 2. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下：从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，去的油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万，增值税34万。向农业生产者收购材料30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的专用发票;木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增计税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲唱得消费税。
  甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。当月将自产实木地板100箱用于企业会议室装修。(提示：实木地板消费税率5%;实木地板成本利润5%，所有应认证的发票均经过认证)
  要求：
  (1)计算甲厂当月应缴的增值税;
  (2)计算甲厂被代收代缴的消费税;
  (3)计算甲厂当月消费应缴的消费税。

• 3. 某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月份发生如下业务：
  (1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元;
  (2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元;
  (3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业负责包装，收取包装费2.34万元，开具了普通发票;
  (4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元;
  (5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元;
  (6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人)，用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元;
  (7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额)，取得收入10.4万元，并开具了普通发票;
  (8)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%;
  (9)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房，领用其中的10%;
  (10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元;
  (11)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付;
  (12)月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付;
  (13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。另外，上月留抵进项税额为1.3万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。
  要求：根据上述资料，从下列中括号所给的数字中选择正确的一个并计算
  、业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为[6、5.1、6.12、7.]万元。
  、计算该企业当期销售环节的销项税为[24.09、26.02、27.07、26.72]万元。
  、计算转让旧设备应缴纳的增值税为[0.2、0.4、1.51、1.7]万元。
  、计算该企业当期准予抵扣的进项税为[23.09、24.66、25.73、25.81]万元。
  、计算该企业当期应缴纳的增值税为[1.28、2.42、2.28、1.67]万元。
  、根据增值税有关规定，下列对本题的表述中将正确的序号填入()中①采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税②销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的③企业收取的会员费不计征增值税④本题中业务(6)需要计征增值税⑤从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税

• 4. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：
  (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。
  (2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。
  (3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运费成本2790元)，已抵扣进项税。
  (4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
  (5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
  (6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
  根据上述资料，回答下列问题：
  、2013年9月该企业销项税额。
  、2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额。、2013年9月该企业进项税额转出。、2013年9月该企业应纳增值税额。

• 5. 某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2009年2月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元;外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元;(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元;(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元;(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元;用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨.每吨不含增值税18000元;(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元;(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月;(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月：(8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。
  根据以上资料，回答下列问题：
  (1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税;
  (2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额;
  (3)当月应纳的消费税合计数;
  (4)当月应纳的增值税合计数。