2016年4月自考审计学真题及答案解析(00160)-聚题库

1. 下列关于釆购业务的审计证据中可靠性最强的是( )

A购货发票

B材料入库单

C釆购订单

D销售方开出的应收账款对账单

2. 审计重要性的界定是针对( )

A注册会计师

B个别会计报表使用者

C会计报表使用者

D被审计单位的管理层

3. 对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是( )

A存在

B完整

C计价与分摊

D截止

4. 下列在对询证函的处理方法中，正确的是( )

A在粘封询证函时进行统一编号

B寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

5. 审计的独立性按照由高至低的排列顺序为( )

A政府审计、内部审计、注册会计师审计

B内部审计、注册会计师审计、政府审计

C注册会计师审计、政府审计、内部审计

D政府审计、注册会计师审计、内部审计

1. 下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有( )

A使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员

B在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性

C防止未经授权改动审计工作底稿

D允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

E审计工作底稿归档宜釆用电子档案

2. 审计人员可能对应收账款釆用消极式函证的情况有( )

A重大错报风险评估为低水平

B预期不存在大量错误

C涉及大量余额较小的账户

D重大关联方交易

E余额巨大的账户

3. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当( )

A指挥盘点工作的进行

B作为盘点小组成员进行盘点

C观察存货盘点

D将检查结果与盘点记录核对

E委托被审计单位代编存货监盘审计底稿

4. 下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有( )

A当期计提的存货跌价准备正确

B存货的入账成本正确

C期末所有存货存在

D期末所有存货均已登记入账

E被质押的存货均以附注形式披露

5. 财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有( )

A向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C提供更多的督导

D在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解

E解除审计业务约定，避免风险高的客户

1. 鉴证业务

2. 审计证据

1. 注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的审计程序。

2. 简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。

1. 审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种观点：甲：审计证据越多越好。乙：审计证据的数量可以弥补其质量的不足。丙：审计证据的质量提高可以适当降低对审计数量的要求。丁：考虑成本因素，即便重要与必要的审计程序都可以从略。戊：审计证据首先考虑可靠性，其次考虑相关性。要求：分别判断每位注册会计师观点的真伪，指出对或错，并论述理由。

1. A注册会计师是X公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。在计划审计工作时, A注册会计师了解了X公司与原材料验收相关的内部控制。为满足生产需要，X公司每年都需要大量赊购原材料。为此，X公司专设验收部门负责接收原材料。根据X公司与各个供应商签订的购货合同，原材料验收地点为X公司的仓库。审计工作底稿记载了审计项目组所了解到的X公司赊购业务内部控制制度，部分内容摘录如下： (1)釆购部门对于收到的每一张经批准的请购单都要生成预先连续编号的订购单。 (2)验收部门在确认商品实物与卖方发票核对一致的基础上验证商品的数量、规格、型号和品质，输入验收单信息。 (3)应付凭单部门只能根据核对一致的订购单、验收单、卖方发票生成付款凭单。 (4)计算机系统每日将验收单与应付账款明细账匹配，自动打印不能匹配的异常情况。 (5)财务负责人每月根据供应商对账单和应付账款明细账编制应付账款余额调节表。 (6)出纳员办理付款手续后，在付款凭单上加盖“已付”戳记。要求： (1)指出上述(1)至(6)项所列控制中存在一项最明显的缺陷及其影响，并提出改进建议。 (2)针对上述⑴至(6)项所列控制，不考虑其他情况，逐项指出是否与应付账款完整性认定直接相关。 ⑶从所选出的与应付账款完整性认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

2. X公司为食品制造行业的上市公司。U会计师事务所接受X公司的审计委托并指派A 注册会计师负责对X公司2013年度财务报表实施审计，A注册会计师对X公司2012年度财务报表出具了无保留意见审计报告。其他相关资料如下。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记载了与X公司及其环境相关的具体情况。部分内容摘录如下。 (1)因农副产品价格大幅上涨，导致食品制造行业2013年的成本平均上升了20%, 相应地，全行业销售价格平均提高20%。 (2)2013年，X公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。 (3)根据将于2014年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用15种食品添加剂。2013年年末，X公司储存的这15种食品添加剂的账面价值为120万元，按规定，最迟应于2014年3月底销毁。 (4)由于产品滞销，导致X公司专用生产设备闲置，X公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2013年度没有增加新的专用生产设备。 (5)因竞争对手推出了 C产品的改良产品，X公司决定2014年1月1日起对库存的C 产品釆取买一赠一的营销策略。资料二： X公司2013年度未审财务数据及2012年对应数据摘录如下(货币单位：万元)。 (1)营业收入与营业成本要求: 针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失)的哪些认定相关。将答案填入下列表格内。

3. 某会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2014年度会计报表进行审计。杨杨等注册会计师发现该公司2014年度会计报表有关固定资产原价和累计折旧附注内容如下：要求：(1)请分别指出上述附注内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由; (2)指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。

2016年4月自考审计学真题及答案解析(00160)

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