中级会计实务模拟题及答案(四)-聚题库

1. 下列各项中，关于控制的表述不正确的是（）。

A投资方在判断其能否控制被投资方时，应该综合考虑所有相关事实和情况

B投资方对被投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报金额

C权力表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，同时要求投资方实际行使其权力

D权力是一种实质性权利，而不是保护性权利

2. 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。

A资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

B所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

C在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的.与该境外经营相关的对应处置部分的外币财务报表折算差额（原计入其他综合收益×处置比例）转入当期损益

D在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的.与该境外经营相关的全部外币财务报表折算差额（原计入其他综合收益）转入当期损益

3. 下列关于我国企业记账本位币的说法中不正确的是（）。

A通常应当选择人民币作为记账本位币

B记账本位币只能是人民币

C在我国无论采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务报告均应当折算为人民币

D企业的记账本位币一经确定，不得随意变更

4. 下列关于企业记账本位币变更的表述中，正确的是（）

A企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B企业记账本位币一经确定，不得变更

C企业的记账本位币一定是人民币

D企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映

5. 甲公司于2017年12月购入一台不需要安装的设备。该设备的入账价值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，年限与净残值均与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。甲公司2018年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A1.5

B10

C8

D2.5

6. 公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。

A其他收益70万元

B资本公积70万元

C递延收益100万元

D应交税费70万元

7. 公司2018年出售2000张礼品卡，每张面值500元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的5%，即50000元。2019年，客户兑换了价值450000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司2019年应确认的收入为（）元。

A450000

B472500

C427500

D473684.21

8. 甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为（　）万元。

A843

B800

C825

D3329

9. 甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70%，甲公司能够控制乙公司。2017年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，则甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目为（）万元。

A8

B4

C32

D36

10. 甲企业于2×19年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2×22年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。该设备2×22年的折旧额为（　）万元。

A0.49

B0.73

C2.16

D0.33

11. 按照合并级次分类，下列各项中不属于合并财务报表分类的是（　　）。

A部门合并财务报表

B本级政府合并财务报表

C上级政府合并财务报表

D行政区政府合并财务报表

12. 2×18年6月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度700000元。7月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了580000元用款额度。7月8日，该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）。

A2×18年7月8日，借：资金结存——零余额账户用款额度580000，贷：财政拨款收入580000

B2×18年7月8日，借：零余额账户用款额度700000，贷：财政拨款收入700000

C2×18年7月8日，借：零余额账户用款额度580000，贷：财政拨款预算收入580000

D2×18年7月8日，借：资金结存——零余额账户用款额度580000，贷：财政拨款预算收入580000

13. 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的是（）。

A会计估计变更

B滥用会计政策变更

C本期发现的以前年度重大会计差错

D可以合理确定累积影响数的会计政策变更

14. 下列各项中，关于前期会计差错的说法正确的是（　）。

A对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数和发现当期与前期相同的相关项目

B不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错

C重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数

D对于重要的前期差错，企业必须采用追溯调整法进行调整

15. 2020年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为债权投资，买价（公允价值）为90万元，交易费用为5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元，债券实际利率为6.96%，该债券2021年年末的摊余成本为（）万元。

A94.68

B97.61

C92.26

D100.4

16. 关于长期股权投资的会计处理，下列说法中不正确的是（　）。

A以非同一控制下的企业合并方式取得长期股权投资，投资企业发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入管理费用

B成本法下，对于被投资方宣告分配的现金股利，投资企业应计入投资收益

C通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的（不构成一揽子交易），投资企业应以购买日之前所持被购买方的股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

D投资企业增资由金融资产转为权益法核算时，不需要追溯调整

17. 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（　）。

A企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更

18. 事业单位实际支付短期借款利息时，在财务会计中应借记（　）。

A应付利息

B其他支出

C债务还本支出

D其他费用

19. 下列不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用的是（　）。

A工会经费

B养老保险费

C工伤保险费

D辞退福利

20. 下列关于或有负债的说法中，正确的是（　）。

A或有负债有可能是潜在义务，也有可能是现时义务

B或有负债作为一项潜在义务，其结果只能由未来事项的发生来证实

C或有负债作为现时义务，其特征仅在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业

D或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能在会计报表内予以确认，也不能在附注中披露

21. 某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第 3 年应计提的折旧额为（）元。

A5250

B6000

C6250

D9600

22. 甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2013年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为3 600万元，其中成本3 000万元，损益调整为200万元，其他权益变动为400万元。2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股东购入乙公司50%的股权，支付价款2 000万元。当日取得控制权并由权益法转为成本法核算。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9 000万元。假设该交易属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，并且两次交易不构成一揽子交易，则2013年甲公司购买日初始投资成本为（）万元。

A5600

B2000

C3600

D7200

23. 远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年，该公司采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资678万元（含增值税金额78万元）；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。

A1070

B968

C960

D995.2

24. 甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2017年6月30日，甲公司处置了其持有的一项投资性房地产，取得价款5000万元。该项投资性房地产原值为6000万元，于2006年12月31日取得，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑其他因素，则甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为（）。

A260万元

B10万元

C140万元

D-110

25. A公司2017年6月1日将闲置的一栋厂房租赁给B公司，租赁期为4年，年租金为110万元，厂房原值1200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备20万元。转换当日该厂房的可收回金额为1000万元。A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2017年6月1日“投资性房地产”科目的入账金额（）。

A1000

B880

C1200

D980

26. 2016年4月1日，甲公司将其持有的一处投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，转换当天该投资性房地产的账面原值5000万元，已计提折旧2050万元。转换当天该投资性房地产的公允价值为4500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积，适用的企业所得税税率为25%，则转换日甲公司应计入“利润分配——未分配利润”科目的金额为（）万元。

A1046.25

B1057.5

C1550

D1068.75

27. 甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股权，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。同年5月，又从母公司A公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款45万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为400万元，所有者权益账面价值为350万元；第二次投资时支付银行存款205万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为620万元，所有者权益账面价值为550万元；假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为（）万元。

A341

B250

C302.5

D232.5

28. 企业内部研发无形资产时，对于研究阶段所发生的支出应计入的科目是（）。

A无形资产

B管理费用

C研发支出

D累计摊销

29. 甲公司2019年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截止12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2020年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是（）。

A2019年计入管理费用的金额为300万元

B无形资产的入账金额为200万元

C2020年无形资产不应计提摊销

D报废无形资产净损失为300万元

30. 2010年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1 600万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年12月31日市场价格大幅度的上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2 000万元，则A公司正确的会计处理为（）

A确认预计负债400万元

B确认存货跌价准备200万元

C确认预计负债200万元

D确认存货跌价准备400万元

1. 甲公司对乙公司直接投资占乙公司有表决权股份的48%，根据公司章程规定拥有50%以上表决权可主导相关活动。下列各项中，说明甲公司对乙公司拥有权力的有（）。

A甲公司购买乙公司发行的可转换公司债券，6个月后转股可取得乙公司3%的股份

B甲公司与乙公司另一股东A公司达成托管协议，根据规定，甲公司受托管理A公司对乙公司5%的股权投资

C甲公司另一全资子公司B公司持有乙公司3%的表决权股份

D甲公司另一联营企业C公司持有乙公司3%的表决权股份

2. 下列现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（　）。

A支付给生产工人的工资

B购买原材料支付的现金

C购买生产设备支付的现金

D销售产品收到的现金

3. 下列各项中，适用于《政府会计基本准则》的是（）。

A税务局

B财政部门

C司法局

D个人独资企业

4. 某上市公司2019年度财务会计报告批准报出日为2020年4月20日。公司在2020年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A发生重大企业合并

B2019年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2020年3月8日发生销售折让

C2019年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2020年1月12日发生现金折扣

D2020年3月2日盘盈一项固定资产

5. 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A无形资产摊销方法由产量法改为直线法

B难以区分会计政策变更和会计估计变更

C本期发现的以前年度重大会计差错

D无法合理确定累积影响数的会计政策变更

6. 处置金融资产时，下列不正确的会计处理方法有（）。

A处置其他权益工具投资时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整

B企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

C处置债权投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

D处置交易性金融资产时，其公允价值与处置时账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时调整原公允价值变动累计额

7. 在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式要求的有（　）。

A合同中存在重大融资成分的，企业按照现销价格确定交易价格

B长期股权投资因追加投资由权益法转为成本法

C受托加工物资不属于企业存货

D合并财务报表合并范围的确定

8. 下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（）

A大部分为流动资产

B在应对可能发生的特定事件或情形时动用

C其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范

D价值通常较低

9. 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（　　）。

A质量纠纷导致的中断

B安全事故导致的中断

C劳动纠纷导致的中断

D资金周转困难导致的中断

10. 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

A外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用

C企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额，应计入财务费用

D企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入财务费用

11. 甲公司（一般纳税人）于2019年6月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为75万元，加工费10万元，加工劳务适用的增值税率为13%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，如下会计处理中正确的有（）。

A如果甲公司将收回的加工物资用于应税消费品的生产，则其入账成本为85万元

B如果甲公司将收回的加工物资用于非应税消费品的生产，则其入账成本为100万元

C如果此加工物资的收回途中运费为3万元，取得货物运输业增值税专用发票，增值税率为9%，收回物资用于应税消费品生产的，则其入账成本为88万元

D如果此加工物资的收回途中运费为3万元，取得货物运输业增值税专用发票，增值税率为9%，收回物资用于出售的，则其入账成本为103.53万元

12. 下列有关长期股权投资核算方法转换的说法中，正确的有（）。

A甲公司先持有乙公司10%股份，作其他权益投资工具核算，而后又买了20%的股份，达到重大影响，原金融资产的公允口径加上追加投资的初始投资成本构成长期股权投资的初始成本，后续核算转权益法处理

B甲公司先持有乙公司40%的股份，具备重大影响能力，而后又购得15%的股份，从而完成对乙公司非同一控制下的控股合并，原股权投资账面价值加上新增股份的初始成本认定长期股权投资的初始成本，后续核算采用成本法

C甲公司先持有乙公司40%的股份，具有重大影响能力，后卖掉了30%的乙公司股份，不再具有重大影响能力，作其他权益投资工具核算，应以剩余股份的公允价值认定其初始成本

D甲公司先持有乙公司60%股份，具有控制能力，后卖掉了乙公司40%股份，对乙公司具备重大影响能力，剩余股份应将原成本法口径追溯为权益法标准

13. 关于自行研究开发无形资产的处理，下列表述中正确的有（）。

A企业内部研究开发项目研究阶段的支出，也可能记入“研发支出——资本化支出”科目

B企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益

C无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化

D内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出——资本化支出”科目

14. 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2021年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，预计总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备表述中，正确的有（）。

A将A、B、C、D各部件按照整体确认为一项固定资产

B将A、B、C、D各部件分别确认为四项固定资产

C按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

15. 关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益

C确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

1. 附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（　）

A对

B错

2. 可变对价最佳估计数的确定应按照期望值或最可能发生金额确定。（）

A对

B错

3. 企业在一定条件下可以确认或有资产和或有负债。（　）

A对

B错

4. 集团企业之间内部商品交易在当年未实现对外部销售的情况下，则集团在编制合并财务表时应抵销归属于少数股东的净利润。（）

A对

B错

5. 如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。（）

A对

B错

6. 在成本模式计量的情况下，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额，借记“投资性房地产”科目，贷记“库存商品”等科目。（）

A对

B错

7. 出售无形资产取得的收益会导致经济利益流入企业，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。（）

A对

B错

8. 投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的差额属于其他综合收益。（）

A对

B错

9. 企业在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。（）

A对

B错

10. 企业外购无形资产的购买价款延期支付具有融资性质的，应将购买价款与其现值的差额确认为未确认融资费用，在付款期内进行摊销，摊销金额计入财务费用。（）

A对

B错

1. 2015年12月10日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：从2016年1月1日起，每10元兑换1个积分，每个积分可在未来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。2016年1月1日，客户购买了100 000元的产品，获得可在未来购买时兑现的10 000个积分。对价是固定的，并且已购买的产品的单独售价为100 000元。甲公司预计将有9 500个积分被兑现。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。2016年度，有5 000个积分被兑换，并且甲公司继续预计将有9 000个积分被兑换。
2017年度，累计有8 000个积分被兑换。预计将有9 500个积分被兑换。
2018年12月31日，授予的奖励积分剩余部分失效。
要求：不考虑其他因素，计算2016年、2017年及2018年甲公司因该项业务应确认的收入并作出相关会计分录。(计算结果保留整数)

2. 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得額用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2x17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2x18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
2x18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计人转让当期的应纳税所得额。
资料三：2x18年12月10日，甲公司因当年倫税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，倫税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2x18年度实现的利润总额为3000万元。
假定本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)分别计算甲公司2x18年度应交企业所得税和所得税费用的金額，并编制相关会计分录。

1. 2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2x18年10月31日之前有权退还A产品，2x18年9月1日甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18年度实现净利润3 050万元。
资料四：2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。
根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。
A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。
本题不考虑增值税相关税费及其他因素
要求：
(1)根据资料一，分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2x18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2x18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2x18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

2. 2X19年度，甲公司与销售相关的会计处理如下:资料一： 2X19年9月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品500万元的价格出售给乙公司，该产品的控制权已转移，教项已收存银行。双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540万元的价格回购A产品。
公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。2X19年9月日，甲公司确认了销售收入500万元，结转了销售成本350万元。
资料二：2X19年12月15日，甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业，以市场价格300万元减去财政补贴资金30万元后的价格，将其生产的成本为260万元的B产品出售给丙公司，该产品的控制权已转移，甲公司XX销售收入270万元并结转了销售成本260万元。2X19年12月20日甲公司收到销售B产品的财政补贴资金30万元并存入银行，甲公司将其确认为其他收益。
资料三：2X19年12月31日，甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题，甲公司负责提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务。C产品的单独售价为990万元，一年期维修服务的单独售价为10万元。2X19年12月31日，甲公司确认了销售收入995万元，结转了销售成本800万元。
本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。
要求(1)，分别判断甲公司2X19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确，如果不正确，请编制正确的相关会计分录。

中级会计实务模拟题及答案(四)

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