2023年税务师财务与会计考试题目及答案-聚题库

1. 长江公司生产甲产品所耗用的直接材料系陆续投入，月初在产品成本和本月生产费用总额为13180元，其中直接材料5640元，直接人工4330元，制造费用3210元。本月完工甲产品118件，月末在产品30件，直接材料的费用定额为18元，单位定额工时为8小时，单位定额工时的直接人工定额为2元，制造费用定额为1.5元。月末在产品成本定额成本计算，则本月完工产品的单位成本是（）元。

A100

B103

C105

D108

2. 甲公司于2021年1月1日折价发行3年期、面值为4500万元的公司债券，发行价格为4379.72万元，该债券每年年末付息、到期一次还本。票面利率为5%，实际利率为6%。甲公司按实际利率法确认利息费用，则2022年度该债券应确认的利息费用是（）万元。

A265.05

B233.52

C218.69

D262.78

3. 根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，下列不属于职业道德规范的是（）。

A坚持诚信，守法奉公

B坚持准则，守则敬业

C坚持革新，守规进取

D坚持学习，守正创新

4. 长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，甲材料期末账面余额为800万元，数量为200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品300台，合同约定：乙产品每台售价为4.1万元，将甲材料加工成300台乙产品尚需加工费360万元，估计销售每台乙产品尚需发生相关税费0.4万元，期末甲材料市场上每吨售价为3.9万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费6.2万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是（）万元。

A750

B740

C650

D800

5. 甲公司计划投资一项目，需购买一台价值45万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入38万元，付现成本12万元。假设企业所得税税率为25%，则该项目经营期每年现金净流量是（）万元。

A24.0

B21.5

C16.0

D13.5

6. 属于增值税一般纳税人的小微企业，符合增值税规定的免征条件，则免征的增值税应计入的会计科目是（）。

A其他收益

B主营业务收入

C营业外收入

D税金及附加

7. 2023年2月1日，甲公司发行普通股800万股（每股面值1元，公允价值8元），取得乙公司25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。为了发行股票，甲公司支付给证券承销机构手续费420万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为27000万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A6750

B7070

C6400

D6820

8. 甲公司2021年和2022年销售净利润率分别为12%和15%，总资产周转率分别为7.5和6，假定产权比率保持不变，则与2021年相比，甲公司2022年净资产收益率变动趋势是（）。

A上升

B不变

C下降

D无法判断

9. 甲公司计划投资一项目，建设期为3年，经营期为8年，建设期初一次性投资220万元，经营期每年将产生现金净流量80万元。若当期实际利率为6%，则该项投资的净现值为（）万元。[已知（P/A,6%，8）＝6.2098，（P/F,6%，3）＝0.8396]

A197.10

B276.78

C187.56

D217.63

10. 下列关于盈余公积的表述，错误的是（）。

A经股东大会或类似机构批准，盈余公积可以用来弥补亏损

B盈余公积不可以用于派发新股

C法定盈余公积转增资本，所留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%

D盈余公积可以用于扩大企业的生产经营

11. 2022年1月1日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元，于每季度初收取。出租时，该办公楼的原值为18000万元，累计折旧3500万元，公允价值为17000万元。甲公司将该办公楼作为投资性房地产核算。2022年12月31日，该栋办公楼的公允价值为16800万元。2023年4月1日，甲公司将该办公楼以17500万元的价格转让，并支付租赁违约金500万元。不考虑其他因素，则甲公司2023年因该投资性房地产对利润总额的影响额为（）万元。

A3300

B600

C800

D3100

12. 甲公司于2019年1月向政府提交了80万元购置环保设备补助申请。2019年3月15日，甲公司收到补助款80万元，并采用净额法进行会计核算。2019年4月26日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为272万元，使用寿命为8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2022年12月该台设备发生毁损，变价收入为20万元，则该设备毁损时计入营业外支出的金额为（）万元。

A68

B80

C82

D84

13. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税会计采用资产负债表债务法核算，按照净利润的15%提取法定和任意盈余公积。2023年6月发现2022年12月31日少计提一项固定资产减值准备80万元，不考虑其他因素，针对该项会计差错，下列关于对2023年初调整的处理，错误的为（）。

A调减递延所得税资产20万元

B调减固定资产80万元

C调减盈余公积9万元

D调减未分配利润51万元

14. 长江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，每股市价分别为8元、4元和20元，股票数量分别为1500股4000股和3600股，β系数分别为0.5、1.0和1.5。假设当前短期国债利率为5%，市场平均收益率8%，则长江公司证券资产组合的必要收益率为（）。

A8.5%

B8.9%

C9.6%

D9.8%

15. 2022年9月30日应收账款余额1000万美元，当日汇率1美元＝7.0988人民币元。10月10日增加应收账款400万美元，当日汇率1美元＝7.0922人民币元，10月收到货款200万美元，当日汇率1美元＝7.1188人民币元，10月31日即期汇率为1美元＝7.1768人民币元。假设不考虑相关税费，则10月产生的汇兑损益为（）万元。

A96.44

B55.76

C100.24

D32.56

16. 企业与关联方发生的关联交易，应在财务报表附注中披露的交易要素是（）。

A交易的类型

B已结算应收项目和坏账准备的金额

C定价政策

D交易的性质

17. 甲公司某零件年需要量16000件，每次订货变动成本30元，订货的固定成本2000元，单位变动储存成本6元/件。甲公司按照经济订货量进货，则下列表述中错误的是（）。

A年储存成本为1200元

B相关总成本为2400元

C经济订货量为400件

D年订货成本为3200元

1. 下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。

A经股东大会决议，将年度现金股利分配率由4%变更5%

B由于外部市场环境变化，将无形资产摊销年限由10年变更为8年

C将存货计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法

D将政府补助中一般纳税人增值税即征即退的会计处理由总额法变更为净额法

E投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

2. 下列各项中，应列示在利润表“其他综合收益的税后净额”内容下的“不能重分类进损益的其他综合收益”的有（）。

A重新计量设定受益计划变动额

B企业自身信用风险公允价值变动

C金融资产重分类计入其他综合收益的金额

D外币财务报表折算差额

E现金流量套期储备

3. 下列关于利率各组成部分，表述正确的有（）。

A纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率

B纯利率只受货币供求关系影响

C风险补偿率包括通货膨胀、违约风险、流动性、期限风险补偿率

D期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，其与利率变动幅度成正比

E流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，与资产的变现能力成正比

4. 某公司只生产和销售单一产品。2023年有关数据为：销售量为10万台，单价为30元，单位变动成本为20元，固定成本为20万元。不考虑利息支出和企业所得税，下列说法正确的有（）。

A销售量的敏感系数为12.5

B单位变动成本的敏感系数为2.5

C对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本

D单价的敏感系数为3.75

E固定成本的敏感系数为0.25

5. 下列关于存货的会计处理，表述正确的有（）。

A因管理不善造成的存货净损失，记入“营业外支出”科目

B盘盈存货属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算

C存货跌价准备的转回将增加存货账面价值

D存货加工成本包括加工过程中实际发生的人工成本和按一定方法分配的制造费用

E季节性停工损失不计存货成本

6. 股份有限公司因减少注册资本而回购公司股份，在注销库存股时贷方可能涉及的会计科目有（）。

A盈余公积

B股本

C利润分配——未分配利润

D库存股

E资本公积——股本溢价

7. 甲公司于2022年1月1日以银行存款3760万元购买乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，另支付相关税费20万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，账面价值为8000万元，差额为管理部门无形资产所致，甲公司预计该项无形资产剩余使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。2022年，甲公司向乙公司销售产品产生的未实现内部交易损益为450万元，乙公司当年实现净利润1800万元，乙公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额为450万元。2023年1月2日，甲公司以4900万元的价格将持有乙公司的股权全部转让。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（）。

A2022年1月1日取得长期股权投资的初始投资成本为4000万元

B2022年12月31日长期股权投资的账面价值为4460万元

C2022年度因该长期股权投资确认的投资收益为540万元

D2023年1月2日转让长期股权投资确认的投资收益为400万元

E2022年度应确认的其他综合收益为180万

8. 下列关于应收账款减值的会计处理，表述正确的有（）。

A对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试

B对于经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

C应收款项发生减值而计提的坏账准备金额，计入“资产减值损失”科目

D对于单项金额非重大的应收款项，应采用组合方式进行减值测试分析判断是否发生减值

E单项金额重大的应收款项减值测试时，应采用即期折现率计算未来现金流量现值

9. 甲房地产公司2022年11月将其作为存货核算的商铺转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算，转换日商铺的账面余额为1300万元，已计提减值准备120万元，当日公允价值为1580万元。不考虑其他因素，下列说法正的有（）。

A增加“投资性房地产——公允价值变动”账户余额400万元

B减少“存货跌价准备”账户余额120万元

C增加“公允价值变动损益”账户余额400万元

D转出存货账面价值1180万元

E增加“投资性房地产一一成本”账户余额1580万元

10. 下列各项中，属于或有事项的有（）。

A根据预计的使用年限和残值计提固定资产折旧

B已签订的待执行合同预计变为亏损合同

C年末存在尚未判决的诉讼案件

D因受市场环境影响，企业预计未来可能发生经营亏损

E为非关联方提供借款担保

11. 下列各项费用对固定资产账面价值产生影响的有（）。

A购入设备时支付的包装费用

B用于产品生产的设备发生的日常修理费用

C符合固定资产确认条件的更新改造费用

D核电站设施交付使用时预计发生的弃置费用

E在固定资产使用年限内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用

长江公司2022年归属于普通股股东的净利润为3700万元，普通股平均每股市价为6元，2022年度有关财务资料如下：（1）2022年初发行在外的普通股股数为6000万股。（2）2022年1月1日，长江公司按面值发行5000万元的3年期可转换公司债券，债券面值100元，票面固定年利率2%，利息每年年末计息一次。该债券发行12个月后可转换为普通股。转股价格每股10元，即100元的债券可转化为10股每股1元的普通股，假定该债券利息不符合资本化条件，记入当期损益。甲公司根据有关规定在初始确认时对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知（P/A，3%，3）＝2.8286，（P/F，3%，3）＝0.9151。（3）2022年1月1日，长江公司发行1200万份认股权证，2023年3月1日行权，每份认股权证可在行权日以每股5元的价格认购本公司新发行的1股股票。（4）2022年4月1日新发行普通股股票2000万股，发行价格为每股7元。（5）2022年11月1日长江公司以每股5元回购600万股普通股以备激励员工。长江公司按月计算每股收益的时间权数，企业所得税税率25%。根据上述资料，回答下列问题。

1. 长江公司2022年基本每股收益是（）元。

A0.4

B0.5

C0.45

D0.55

2. 长江公司2022年因可转换公司债券增量股的每股收益是（）元。

A0.38

B0.36

C0.22

D0.46

3. 长江公司2022年因发行认股权证而增加的普通股股数为（）万股。

A200

B1200

C800

D1000

4. 长江公司2022年稀释每股收益是（）元。

A0.47

B0.48

C0.49

D0.50

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，不动产转让适用增值税税率为9%，2021年～2022年甲公司和乙公司发生如下业务：（1）甲公司2021年8月21日就应收乙公司账款5000万元与乙公司签订合同，合同约定：乙公司以在建的一栋写字楼偿还该项债务，在乙公司开具增值税专用发票，并将写字楼的使用权转移给甲公司之后，该项债权债务结清。2021年8月31日，甲公司和乙公司完成上述债务重组。甲公司对应收乙公司账款已计提坏账准备560万元，公允价值为4360万元；乙公司用于抵偿债务的在建写字楼账面余额为3000万元，未计提减值准备，公允价值与计税价格均为4000万元。（2）甲公司于2021年6月初从银行借入3年期、年利率为8%的一般借款3000万元。（3）甲公司于2021年8月31日取得写字楼的所有权之后，继续用上述借款进行建造，建造过程中发生下列支出： 2021年9月1日支出500万元；11月1日支出300万元；2022年1月1日支出600万元；2022年4月1日至9月30日非正常停工，2022年10月1日支出600万元；2022年12月31日，该写字楼达到预定可使用状态。不考虑其他因素，回答下列问题。

5. 债务炒股日，甲公司因该项债务重组确认的投资收益为（）万元。

A-400

B-600

C0

D-80

6. 债务重组日，乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额为（）万元。

A1640

B1000

C640

D2000

7. 甲公司2022年一般借款的利息费用化金额为（）万元。

A172

B240

C155

D116

8. 甲公司在2022年12月31日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本为（）万元。

A6445.33

B6085.33

C6056.33

D6141.33

黄河公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年财务报告批准报出日为2023年4月18日。黄河公司2022年发生的有关销售业务如下：（1）2022年1月5日，与甲公司签订合同，销售单位成本为380元的W产品一批，协议约定如下：甲公司2022年第一季度采购量不超过800件，每件产品销售价格为500元（不含增值税，下同）；第一季度采购量超过800件，每件产品销售价格为450元。甲公司1月实际采购80件，黄河公司预计甲公司第一季度采购量不超过800件。甲公司2月因完成升级采购，当月采购600件，黄河公司预计甲公司第一季度采购量将超过800件。截至2022年3月末，甲公司第一季度实际采购量为960件，以银行存款支付。（2）2022年10月，黄河公司向乙公司组合销售X、Y、Z产品。给予折扣后的交易总价为14万元（不含增值税下同），产品总成本是10万元。X产品单独销售的售价是8万元，黄河公司经常以8万元的售价单独销售X产品；Y、Z资产组合经常以6万元的价格销售，Y产品以市场调整法估计的单独售价是2万元，Z产品以成本加成法估计的单独售价是6万元。黄河公司当月交付全部产品，乙公司以银行存款支付相关款项。（3）2022年3月1日，黄河公司和丙公司签署M产品销售合同，每件售价1280元，无折扣、折让，销售数量为150件，单位成本是960元。当日黄河公司交付50件M产品，剩余M产品在3个月内交付。4月1日，市场上出现竞争产品，单价为每件1050元。当日黄河公司与丙公司达成协议，将剩余的100件M产品按每件1050元的价格销售。黄河公司于5月30日交付剩余产品，款项存入银行。（4）2022年11月1日，黄河公司向丁公司销售200件N产品，单位售价为180元，单位成本为120元，产品已经发出，款项尚未收到。同时销售协议约定，丁公司应于2022年12月31日支付货款，在2023年3月31日之前，丁公司有权退回没有损毁的N产品。黄河公司预计N产品的退货率为20%。2022年12月31日，黄河公司重新估计退货率为10%。2023年3月31日，N产品实际退回15件。不考虑其他因素，回答下列问题。

1. 针对事项（1），黄河公司2022年2月应确认主营业务收入（）万元。

A24.6

B26.6

C27

D30

2. 针对事项（2），黄河公司组合销售应确认Z产品的售价（不含税）为（）万元。

A1.5

B6

C4.5

D5.5

3. 针对事项（4），2023年3月31日实际退回15件N产品，针对黄河公司2023年利润总额的影响为（）。

A300

B600

C0

D900

4. 上述交易和事项，对黄河公司2022年“应交税费——应交增值税（销项税额）”的影响为（）元。

A101010

B100659

C101530

D100542

5. 上述交易和事项，对黄河公司2022年利润总额的影响额是（）元。

A141800

B143000

C143300

D145800

6. 针对事项（3），黄河公司将剩余100件M产品以每件1050元销售，表述正确的是（）。

A该变更属于交易价格变动

B变更属于合同变更

C变更部分作为一份单独合同

D变更部分原合同终止，新合同订立

E变更作为原合同一部分

2023年税务师财务与会计考试题目及答案

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