2018年税务师财务与会计考试题目及答案-聚题库

1. 下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是（　　）。

A资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成

B资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念

C市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大

D资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况

2. 长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（　　）。

A单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件

B单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件

C单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件

D单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件

3. 长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元，单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（　　）公斤。

A7000

B5314

C4313

D8600

4. 采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（　　）。

A每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润

B每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低

C在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的

D当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案

5. 委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（　　）。

A管理费用

B委托加工物资的成本

C其他业务成本

D应交税费——应交消费税

6. 下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（　　）。

A排污费

B管理部门固定资产报废净损失

C技术转让费

D存货盘盈

7. 下列固定资产中，不应计提折旧的是（　　）。

A修理过程中停止使用的固定资产

B季节性生产停止使用的固定资产

C因闲置而停止使用的九成新固定资产

D更新改造过程中停止使用的固定资产

8. 下列不属于反映盈利能力的财务指标是（　　）。

A已获利息倍数

B净资产收益率

C营业利润率

D总资产报酬率

9. 长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（　　）。

A借：本年利润100 贷：应付职工薪酬100

B借：利润分配100 贷：应付职工薪酬100

C借：管理费用100 贷：应付职工薪酬100

D借：营业外支出100 贷：应付职工薪酬100

10. 根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（　　）。

A外币专门借款汇总差额

B专门借款的利息

C专门借款的溢折价摊销

D一般借款的利息

11. 2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯本公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（　　）万元。

A0

B50

C15

D30

12. 长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产。入账价格为540000元，长江公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2017年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为（　　）元。

A28125

B108000

C45000

D67500

13. 公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（　　）。

A买方融资方式

B杠杆收购方式

C现金支付方式

D股票对价方式

14. 长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元（不含增值税）。截至2017年12月31日，长江公司已完成2套。剩余部分预计在2018年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2017年末应确认的收入为（　　）万元。

A0

B180

C60

D108

15. 长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（　　）万元。

A312

B160

C93

D72

16. 以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（　　）。

A因经营者绩效不佳被股东解聘

B因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股

C因经营者决策失误企业被兼并

D因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回

17. 企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（　　）。

A销售商品过程中发生的业务宣传费

B销售商品过程中发生的现金折扣

C因存货减值而确认的递延所得税资产

D销售商品过程中发生的包装费

18. 下列各项不应计入存货成本的是（　　）。

A非正常消耗的直接材料

B为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用

C存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用

D存货加工过程中的制造费用

19. 下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（　　）。

A预计的弃置费用

B符合资本化条件的借款费用

C安装费用

D预计的报废清理费用

20. 2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（　　）万元。

A300

B6

C264

D270

21. 下列情形中，表明存货可变现净值为零的是（　　）。

A存货已过期，但可降价销售

B因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本

C存货市价持续下降，但预计次年将会回升

D存货在生产中已不再需要，并且已无使用和转让价值

22. 长江公司系增值税一般纳税人，2021年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为15.6万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2021年度利润总额的影响金额为（　　）万元。

A160.4

B135.6

C100.8

D115.6

23. 下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。

A存入保证金

B存出保证金

C预付经营租入包装物租金

D出租固定资产收取的押金

24. 长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付，债券发行一年后，可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数，该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%，长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（　　）万元。[（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722]

A0

B80000.0

C8098.8

D71901.2

25. 下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（　　）。

A开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益

B研究阶段发生的支出应全部费用化

C研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本

D开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

26. 下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是（　　）。

A转回已计提的存货跌价准备

B发出物资委托外单位加工

C月末将完工产品验收入库

D商品已发出但尚不符合收入确认条件

27. 2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元，假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为（　　）万元。

A120.2

B132.7

C125.6

D127.7

28. 下列属于共同经营特征的是（　　）。

A参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务

B参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务

C参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利

D资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利

29. 下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（　　）。

A当期发生的存货增加

B当期经营性应收项目的增加

C当期递延所得税资产减少

D当期确认的金融资产公允价值变动收益

30. 甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（　　）万元。

A32

B44

C36

D40

31. 黄河公司2020年12月1日购入甲股票，并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2020年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2021年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2021年度利润总额的影响为（　　）。

A减少2000元

B增加18500元

C增加12500元

D增加16500元

32. 2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（　　）。

A金融资产入账价值为1000万元

B应确认递延所得税负债24万元

C金融资产计税基础为996万元

D应确认递延所得税资产24万元

33. 下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（　　）。

A通过债务重组取得的无形资产，应当以其放弃债权的公允价值为基础计量

B投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账

C通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账

D外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付的购买总价款入账

34. 长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（　　）。

A导致2018年末未分配利润增加

B导致2018年末资本公积——股本溢价减少

C导致2018年末其他综合收益增加

D导致2018年末盈余公积减少

35. 长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（　　）元。

A200000

B150000

C185000

D162500

36. 下列关于金融负债的表述正确的是（　　）。

A在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类

B将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债

C预计负债、递延所得税负债均属于金融负债

D将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债

37. 2016年12月31日，长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备，自2017年开始，在10年内于每年年末支付租金100000元。长江公司估计该设备的预计使用年限为15年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假设该设备在2017年1月1日的公允价值为700000元，根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为671008元，则2017年度长江公司应确认（　　）。

A管理费用100000元

B财务费用45681元，折旧67101元

C财务费用45681元，折旧46667元

D财务费用53681元，折旧67101元

38. 破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（　　）。

A债务清偿净损益

B清算净值

C破产费用

D其他费用

39. 甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回收价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（　　）万元。

A100

B115

C106

D109

40. 下列关于会计政策变更的表述中正确的是（　　）。

A企业采用的会计计量基础不属于会计政策

B采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数

C确定累积影响数时，不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化

D法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的，必须采用追溯调整法

1. 下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（　　）。

A经营增长评价

B风险控制评价

C资产质量评价

D经营决策评价

E人力资源评价

2. 下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。

A发行股票和债券

B发现前期重大会计差错

C外汇汇率发生重大变化

D处置子公司

E资产负债表日存在的诉讼案件结案

3. 下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。

A资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备

B融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入

C租入固定资产（除短期租赁和低价值租赁）同时确认使用权资产和租赁负债

D期末存货按成本与可变现净值孰低计量

E投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整

4. 编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有（　　）。

A内部应收账款的信用减值损失项目

B内部投资收益项目

C内部债权债务项目

D内部销售收入和内部销售成本项目

E纳入合并范围的子公司利润分配项目

5. 下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（　　）。

A“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额

B“应交税费——应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额

C“应交税费——预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额

D“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额

E“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额

6. 下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（　　）。

A调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

B调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行

C银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

D调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

E对于未达账项，需要进行账务处理

7. 2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司以一项无形资产偿还欠款，该无形资产的账面价值为57900元。当日，甲公司应收账款的公允价值为58000元，已计提1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（　　）。

A乙公司应确认债务重组利得600元

B甲公司应确认投资收益500元

C乙公司应确认债务重组利得1000元

D甲公司应确认投资收益600元

E乙公司应确认债务重组利得500元

8. 企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（　　）。

A以可变现净值计量的金融资产

B以重置成本计量的金融资产

C以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D以摊余成本计量的金融资产

E以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

9. 企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（　　）。

A财务费用

B制造费用

C管理费用

D在建工程

E研发支出

10. 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（　　）。

A会计政策变更的累积影响金额

B直接计入当期损益的利得和损失项目及其总额

C提取的盈余公积

D利润总额

E实收资本或股本

11. 企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

A购入使用寿命不确定的无形资产

B本期发生亏损，税法允许在以后5年内税前弥补

C年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

D应交的罚款和滞纳金

E期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

12. 与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有（　　）。

A有助于增加预算编制透明度

B能够灵活应对内外环境的变化

C考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况

D不受历史期经济活动中的不合理因素影响

E强化预算的决策与控制职能

13. 下列关于股利政策的表述中正确的有（　　）。

A固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定

B剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出

C低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性

D剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化

E固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司

14. 下列关于借款费用的表述中，正确的有（　　）。

A当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化

B符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化

C符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

D筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用

E资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

15. 根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，发出存货计价方法包括（　　）。

A一次加权平均法

B后进先出法

C个别计价法

D先进先出法

E移动加权平均法

16. 下列关于固定资产投资决策的表述中正确的有（　　）。

A净现值法适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策

B净现值法适宜对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策

C内含报酬率法用于互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，可能无法做出正确决策

D年金净流量法适用于期限不同的投资方案的决策

E投资回报率法没有考虑资金时间价值因素，不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响

17. 下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（　　）。

A其他综合收益

B其他收益

C其他权益工具

D未分配利润

E本年利润

18. 下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（　　）。

A普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系

B复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系

C复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

D单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

E普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系

19. 企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（　　）。

A非流动资产或处置组拟结束使用

B出售极可能发生，预计将在一年内完成

C非流动资产或处置组已发生减值

D出售该资产应具有商业实质

E根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售

20. 下列各项属于企业信用政策组成内容的有（　　）。

A信用条件

B收账政策

C周转信用协议

D销售政策

E最佳现金余额

黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：

1. 该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（　　）万元。

A10

B50

C20

D30

2. 该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（　　）万元。

A170

B175

C165

D160

3. 该套生产线投产后终结期的现金净流量是（　　）万元。

A20

B50

C30

D40

4. 该投资项目的净现值是（　　）万元。

A71.35

B99.22

C52.34

D90.96

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。[（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552] 根据上述资料，回答下列问题：

5. 2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（　　）万元。

A3032.64

B4800.00

C3484.16

D3832.64

6. 2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为（　　）万元。

A0

B1767.36

C967.36

D1315.84

7. 长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为（　　）万元。

A223.26

B400.00

C268.42

D303.26

8. 长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（　　）万元。

A1655.90

B3600.00

C2152.58

D2535.90

长江公司为上市公司，2016～2017年度发生如下业务： 1.2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司—黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。 2.黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。 3.2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。 4.黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：

1. 2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为（　　）万元。

A800

B2400

C1920

D2360

2. 2016年1月1日，长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额为（　　）万元。

A40

B2400

C800

D2360

3. 2016年12月31日，长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为（　　）万元。

A2144

B3744

C3264

D3704

4. 长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

A4784

B5440

C5224

D5264

5. 长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为（　　）万元。

A-16

B2320

C40

D1200

6. 2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为（　　）万元。

A72

B2280

C1896

D2088

长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下： 1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。 2.2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。 3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。 4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产，经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题：

7. 针对事项3，长江公司的会计处理中正确的是（　　）。

A借记“投资性房地产——成本”2250万元

B贷记“公允价值变动损益”150万元

C借记“投资性房地产——成本”2100万元

D贷记“其他综合收益”150万元

8. 长江公司2017年度应交企业所得税为（　　）万元。

A390

B615

C425

D465

9. 长江公司2017年度应确认递延所得税资产为（　　）万元。

A37.5

B127.5

C90.0

D115.0

10. 长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（　　）万元。

A37.5

B115.0

C40.0

D77.5

11. 长江公司2017年度应确认所得税费用为（　　）万元。

A337.5

B412.5

C375.0

D425.0

12. 长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（　　）万元。

A1187.5

B1275.0

C1225.0

D1237.5

2018年税务师财务与会计考试题目及答案

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