2021年税务师财务与会计考试题目及答案-聚题库

1. 甲公司2020年初发行在外的普通股30000万股；2020年3月1日新发行普通股25260万股；2020年10月1日回购普通股4200万股，以备将来奖励员工之用。2020年度实现净利润87500万元。按月计算每股收益的时间权数，则甲公司2020年度基本每股收益为（　　）元。

A2.64

B2.45

C1.83

D1.75

2. 甲公司为一家饮料生产企业，淡季需占用200万元货币资金、100万元应收账款、700万元存货，同时还需占用1200万元固定资产，假设无其他资产。旺季需额外增加200万元季节性存货。长期负债和股东权益总额始终保持在1800万元，其余通过短期借款筹集资金。则甲公司采用的流动资产融资策略是（　　）。

A期限匹配融资策略

B温和融资策略

C保守融资策略

D激进融资策略

3. 甲公司2012年12月以120万元购入一台新设备，并于当月投入使用，预计可使用年限为10年，釆用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司于2020年12月31日将其处置并取得变价净收益20万元。假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同，适用的企业所得税税率为25%。则该设备终结时对甲公司当期现金流量的影响额为（　　）。

A21

B16

C36

D34

4. 甲公司近年现金占用与销售收入之间的关系如下表所示：根据高低点法预测的甲公司2021年不变资金为（　　）万元。

A61

B0

C11

D31

5. 甲公司2021年计划投资的X项目的收益率及概率分布如下：收益率为18%的概率为30%，收益率为10%的概率为40%，收益率为2%的概率为30%。则X项目的标准离差为（　　）。

A8.41%

B3.84%

C6.2%

D8.22%

6. “5C”系统作为衡量客户信用标准的重要方法，其中“能力”指标是指客户的（　　）。

A盈利能力

B营运能力

C偿债能力

D管理能力

7. 甲公司的筹资方式仅限于银行借款与发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40%，年利率为8%；普通股占全部资本的60%，资本成本为12%。若适用的企业所得税税率为25%，则甲公司的加权资本成本为（　　）。

A10.4%

B9.6%

C15.2%

D13.2%

8. 甲公司一次性投资100万元引进一条生产线，建设期为0，经营期为5年，釆用年限平均法计提折旧，预期净残值为零。该条生产线投产后每年带来销售收入60万元，付现成本16万元。假定税法规定的折旧方法及预计净残值与会计规定相同，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司该生产线的投资回报率为（　　）。

A38%

B31%

C36%

D44%

9. 发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，赎回日该工具的账面价值与赎回价格的差额应记入的会计科目是（　　）。

A公允价值变动损益

B财务费用

C其他综合收益

D资本公积

10. 甲商品零售企业系增值税一般纳税人，对存货采用售价金额计价法核算。2020年12月期初库存X商品的成本为100万元，售价为120万元（不含增值税，下同），本月购进X商品的成本为85万元，售价为80万元，本月X商品销售收入为160万元。2020年12月31日X商品的可变现净值为34万元，此前X商品未计提过跌价准备。则甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备（　　）万元。

A3

B11

C0

D18

11. 在租赁期开始日，下列项目不属于租赁付款额范围的是（　　）。

A根据出租人提供的担保余值预计应支付的款项

B取决于指数或比率的可变租赁付款额

C固定付款额及实质固定付款额

D行使终止租赁选择权需支付的款项

12. 企业将收到的国家指定为资本性投入、具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时，应贷记的会计科目为（　　）。

A其他综合收益

B营业外收入

C资本公积——资本溢价

D递延收益

13. 下列关于小规模纳税人增值税业务的账务处理中，正确的是（　　）。

A缴纳增值税时，应通过“应交税费——已交税金”科目核算

B购买物资时取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算

C发生视同销售业务应纳的增值税额，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算

D初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在应纳税额中全额抵减的，应将抵减的增值税应纳税额通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算

14. 甲公司2018年11月15日收到购置环保设备的政府补贴款580万元，该补贴款用于直接冲减新购置设备实际成本。甲公司2018年12月20日以820万元价格购入一台不需要安装的环保设备，当月投入车间使用，预计可使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为12万元。2020年5月甲公司出售该台设备取得价款182万元。假定不考虑相关税费，甲公司因出售该设备增加的营业利润为（　　）万元。

A29.76

B25.76

C0

D35.76

15. 甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元。则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为（　　）万元。

A790

B820

C870

D780

16. 下列事项中，属于会计政策变更的是（　　）。

A无形资产的摊销年限由10年变更为8年

B应收账款坏账准备的计提比例由10%提高至15%

C因处置部分股权投资丧失对子公司的控制，导致长期股权投资的后续计量由成本法变更为权益法

D投资性房地产后续计量由成本模式转换为公允价值模式

17. 甲公司系增值税一般纳税人，2017年1月1日购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为180000元，进项税额为10800元，作为无形资产核算。该项专利权的使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法摊销。2021年11月2日，因政策原因使得该项专利权无法再为公司带来经济利益，甲公司决定将其报废。上述业务使甲公司2021年度利润总额减少（　　）元。

A109500

B93000

C108000

D94500

18. 承租人甲公司与出租人乙公司2020年1月1日签订一份为期6年的商铺租赁合同，约定每年年末支付的租赁付款额为320万元，甲公司确定租赁内含利率为5%。除固定付款额外，合同还约定租赁期内若甲公司年度销售额超过500万元的，当年年末按销售额的1.5%另行支付租金。甲公司2020年度销售额为660万元，若不考虑使用权资产折旧与相关税费等因素。因该租赁业务对甲公司2020年度损益的影响金额为（　　）。元。[已知（P/A，5%，6）=5.0757，（P/F，5%，6）=0.7462]

A812112

B836112

C911112

D218392

19. 下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（　　）。

A持有的交易性金融资产持续升值

B超过税法扣除标准的职工福利费

C税收滞纳金

D因销售商品提供保修服务而确认的预计负债

20. 甲公司外币交易核算采用当月月初的即期汇率作为即期汇率的近似汇率，并作为当月外币交易业务的折算汇率，按月计算汇兑损益。甲公司2×20年6月30日银行存款外币账户余额为100万美元。2×20年7月外币收支业务如下：6日收回乙公司货款8万美元；10日支付丙公司货款50万美元；20日归还短期借款10万美元。2×20年6月30日的即期汇率为1美元=7.06元人民币、2×20年7月1日的即期汇率为1美元=7.07元人民币、2×20年7月31日的即期汇率为1美元=6.98元人民币。则2×20年7月份甲公司银行存款外币账户应确认汇兑损失（　　）元。

A42200

B58200

C33200

D0

21. 下列各项中，不属于周转材料的是（　　）。

A随同产品出售不单独计价的包装物

B随同产品出售单独计价的包装物

C出借给购买单位使用的包装物

D用于产品包装的各种包装材料

22. 债务重组中债务人以存货清偿债务的，所清偿债务的账面价值与存货账面价值之间的差额，记入的会计科目为（　　）。

A其他收益

B营业外收入

C主营业务收入

D投资收益

23. 甲公司与乙公司2020年6月签订固定造价合同，为乙公司建造一栋厂房，合同价款为600万元。合同约定，该项工程的完工日期为2020年12月31日，如果甲公司提前完工，每提前一天，合同价款将增加2万元；相反，每推迟一天，合同价款将减少2万元。甲公司预计各种结果可能发生的概率如下：提前4天的概率为40%，提前2天的概率为30%，按期完工的概率为20%，延期2天的概率为10%。假定不考虑相关税费，甲公司按照期望值估计可变对价，最终确定的该合同的交易价格为（　　）万元。

A484

B608

C604

D600

24. 甲公司原材料按计划成本计价核算。2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元、“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元。2020年7月入库原材料的计划成本为100万元（含月末暂估入账的原材料成本10万元），入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料的计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为（　　）万元。

A99.33

B88.00

C98.50

D87.50

25. 甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量的现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元。假定甲公司企业所得税税率为25%，釆用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额（　　）万元。

A33.75

B0

C11.25

D22.50

26. 甲公司2020年1月1日开始实行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。自该计划实施以来，客户共消费140000元，甲公司估计该积分的兑换率为98%。截至2020年12月31日，客户共兑换了8800个积分，甲公司预计该积分的兑换率维持不变。假定不考虑增值税等相关税费。2020年积分应当确认的收入为（　　）元。

A8014

B8800

C8178

D0

27. 甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人。甲公司以其生产的一批产品换入乙公司一项特许经营权，交换日该批产品的账面价值为520万元，不含税公允价值为650万元，增值税税额为84.5万元。该项特许经营权的不含税公允价值为800万元，增值税税额为48万元。甲公司以银行存款向乙公司支付补价113.5万元，另支付特许经营权相关税费1万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。甲公司换入该项特许经营权的入账金额为（　　）万元。

A800.0

B801.0

C764.5

D914.5

28. 甲公司采用先进先出法核算W原材料的发出成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元、运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元。1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件。甲公司1月末库存W原材料的成本是（　　）万元。

A270.18

B276.36

C279.00

D281.16

29. 甲企业生产W产品，生产费用采用定额比例法在完工产品和在产品之间计算分配。月初在产品直接材料费用3200元，直接人工费用500元，制造费用300元；本月内发生直接材料费用6000元，直接人工费用625元，制造费用600元。本月完工产品350件，每件产品的材料定额消耗量与工时定额分别为5千克和10小时；月末在产品材料定额消耗量为250千克，月末在产品定额工时为1000小时。假定直接材料费用按定额消耗量比例分配，直接人工费用和制造费用均按工时定额比例分配，本月W完工产品的总成本为（　　）元。

A9125

B10500

C9625

D8500

30. 某软件公司发生的下列交易或事项中，应计入当期损益的利得是（　　）。

A采用权益法核算长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，按持股比例计算应享有的份额

B为客户开发软件取得价款

C接受非关联方的现金捐赠

D将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

31. 破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入（　　）科目。

A资产处置净损益

B共益债务支出

C其他收益

D破产费用

32. 甲公司2020年度产品销售收入6000万元。根据产品质量保证合同条款规定，产品售出1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现较小的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3%；出现较大的质量问题发生的维修费用预计为销售收入的5%。2020年度出售的产品中估计86%不会出现质量问题，10%将发生较小的质量问题，4%将发生较大的质量问题。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认预计负债（　　）万元。

A18

B12

C0

D30

33. 下列关于持有待售的非流动资产或处置组的表述中，错误的是（　　）。

A对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，应当先按处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值；再抵减处置组中商誉的账面价值

B持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认

C持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销

D企业将非流动资产或处置组首次划分为持有待售类别前，应当按照会计准则规定计量非流动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值

34. 甲公司2018年12月1日购入一栋管理用写字楼作为固定资产核算，入账价值为3520万元，采用年限平均法计提折旧，预计可使用年限8年，预计净残值率为4%。2020年6月30日，甲公司与乙公司签订经营租赁协议，即日起该写字楼出租给乙公司，年租金为400万元，每半年支付一次，租期为5年。甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。当日该写字楼的公允价值为2000万元。该写字楼2020年12月31日的公允价值为2550万元。上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响金额为（　　）万元。

A686.4

B897.6

C347.6

D547.6

35. 下列经济业务应通过“其他综合收益”科目核算的是（　　）。

A注销库存股

B公司收到控股股东现金捐赠

C以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额

D债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制，且债务重组的实质是债务人接受了权益性投入

36. 甲公司2020年12月12日与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款的账面余额为216万元，已计提坏账准备28万元，应收账款的公允价值为182万元。乙公司以一批库存商品抵偿该笔欠款，该库存商品的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。甲公司为取得上述库存商品支付了运输费3万元。假定不考虑除增值税外的其他因素。甲公司因该债务重组应确认“投资收益”（　　）万元。

A-9

B12

C20

D-6

37. 2020年6月5日甲公司以804万元购入X、Y和Z三台不需要安装的设备（均没有单独标价），其公允价值分别为280万元、360万元和260万元；同日甲公司支付可归属于X、Y和Z设备的运输费分别为1.8万元、2.4万元和2.8万元，并于当日将三台设备投入使用。甲公司对Y设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为4万元，预计可使用年限为10年。则2020年度甲公司应计提Y设备的折旧额为（　　）万元。

A36.24

B32.16

C32.40

D32.00

38. 丙公司2020年1月3日从证券市场按每张1050元（含交易费用）购入甲公司于2020年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为12%的债券800张，款项以银行存款付讫。该债券每年付息一次、到期还本并支付最后一期利息。丙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，假设实际年利率为10.66%，则丙公司2020年末持有的该批债券的摊余成本为（　　）元。

A839200

B828480

C832659

D833544

39. 甲公司2017年12月1日购入一台不需安装的管理部门用设备，原值为88000元，预计使用年限为8年，预计净残值为6000元，釆用双倍余额递减法计提折旧。考虑到技术进步因素，甲公司2020年1月1日将该设备的尚可使用年限变更为4年，预计净残值为4500元，并按年限平均法计提折旧。假定甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，变更前后会计折旧方法及预计净残值均符合税法规定。上述会计估计变更增加甲公司2020年度的净利润为（　　）元。

A0

B3656.25

C843.75

D2531.25

40. 甲公司2019年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费4000元。2019年12月31日乙公司股票收盘价为30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告派发的现金股利8万元，2020年8月28日甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项。甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额（　　）元。

A276000

B776000

C280000

D696000

1. 下列关于净现值与现值指数的表述中正确的有（　　）。

A两者均适用于投资额差别较大的独立方案决策

B两者均为绝对数指标

C两者均反映投资效率

D两者均考虑货币的资金时间价值

E两者均无法反映投资方案的实际投资报酬率

2. 下列属于反映经济增长状况的财务指标有（　　）。

A总资产周转率

B资本收益率

C资本保值增值率

D技术投入比率

E资本积累率

3. 甲公司持有的证券资产组合由X、Y两只股票构成，对应单项资产β系数分别为0.6和0.8，每股市价分别为5元和10元，股票数量分别为1000股和2000股。假设短期国债的利率为4%，市场组合收益率为10%。下列关于该证券资产组合的表述中正确的有（　　）。

A必要收益率为8.56%

B无风险收益率为4%

C风险收益率为7.6%

D市场风险溢酬为10%

E证券资产组合的β系数为0.76

4. 下列关于上市公司股利分配的表述中，正确的有（　　）。

A上市公司的分红一般按年度进行，但也允许进行中期现金分红

B采用稳定增长股利政策分配现金股利有利于保持最佳的资本结构

C公司发放股票股利将改变其股东权益总额

D除息日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利

E股权登记日当天投资者购入公司股票可以享有最近一期股利

5. 在估计投资项目现金流量时，应考虑的因素有（　　）。

A无论是否采纳该项目均会发生的成本

B因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生的冲击

C因采纳该项目而增加的应付账款

D因采纳该项目引起的现金支出增加额

E因采纳该项目需占用一宗土地，放弃该宗土地用于其他用途实现的收益

6. 商业信用作为企业短期筹资的方式，具体表现形式包括（　　）。

A商业承兑汇票

B短期借款

C应付职工薪酬

D含信用条件的应收账款

E应付股利

7. 下列事项中，会导致留存收益发生增减变动的有（　　）。

A用盈余公积转增资本

B向投资者分配股票股利

C将重组债务转为资本

D回购股份进行职工期权激励

E可转换债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票

8. 投资性房地产采用成本模式进行后续计量，下列表述中正确的有（　　）。

A后续转为公允价值模式的，应作为会计估计变更处理

B当月增加的投资性房地产（建筑物）当月不计提折旧

C按期计提折旧或者进行摊销，应贷记“累计折旧（摊销）”科目

D已计提的减值准备待投资性房地产价值得以恢复时可予转回

E处置投资性房地产时，按其账面价值借记“其他业务成本”科目

9. 泰山健身房执行的会员政策为：月度会员150元，季度会员400元，年度会员1500元，会员补差即可升级。张三2020年1月1日缴纳150元加入月度会员；2月1日补差250元，升级为季度会员；4月1日又补差1100元，升级为年度会员。假设不考虑税费，收入金额的计量按月平均计算，则下列有关该健身房收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A2020年全年收入确认最高是4月份

B2020年3月份确认收入133.33元

C2020年2月份确认收入116.67元

D2020年5月份确认收入125元

E2020年全年收入确认最低是1月份

10. 下列关于无形资产后续计量的表述中正确的有（　　）。

A至少应于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核

B已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额

C应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

D使用寿命不确定的无形资产不应摊销，也无需进行减值测试

E无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目

11. 下列各项应在“所有者权益变动表”中单独列示的有（　　）。

A利润总额

B盈余公积弥补亏损

C稀释每股收益

D提取盈余公积

E综合收益总额

12. 非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，下列各项换出资产在终止确认时，其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有（　　）。

A换出资产为固定资产的，差额计入“资产处置损益”科目

B换出资产为在建工程的，差额计入“资产处置损益”科目

C换出资产为无形资产的，差额计入“营业外收入”科目

D换出资产为投资性房地产的，差额计入“投资收益”科目

E换出资产为长期股权投资的，差额计入“投资收益”科目

13. 下列属于债务人以组合方式清偿债务的债务重组方式有（　　）。

A以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期

B以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本

C以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具替换原债务

D修改债务本金、利息及还款期限条款

E破产清算期间以其厂房偿还部分债务，剩余债务于破产清算终结日豁免

14. 下列各项应在“其他货币资金”科目中核算的有（　　）。

A一年期以上的定期存款

B向单位内部各职能部门拨付的备用金

C三个月到期的国库券

D信用卡存款

E信用证保证金存款

15. 下列关于出租人对经营租赁的会计处理正确的有（　　）。

A租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入

B发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入当期损益

C应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧

D对已识别的减值损失应计提资产减值准备

E为承租人提供如承担某些费用的激励措施时，应将该费用自租金收入总额中扣除

16. 企业自行建造固定资产时，下列事项应借记“在建工程”科目的有（　　）。

A在建工程进行负荷联合试车发生的费用

B在建工程完工后已领出的剩余物资退库

C在建工程领用工程物资

D补付承包企业的工程款

E因自然灾害原因造成在建工程毁损

17. 对下列各项业务进行会计处理时，能引起企业资产和所有者权益同时变化的有（　　）。

A财产清查中发现的固定资产盘盈

B收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税

C在权益法下被投资企业的外币非货币性金融资产形成的汇兑差额

D购进原材料一批，并以产成品作为对价支付

E受托代销一批商品

18. 下列关于预计负债的会计处理中，正确的有（　　）。

A企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应将留用职工岗前培训、市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债

B因某产品质量保证而确认的预计负债，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期内将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销

C企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外收入或营业外支出

D待执行合同变成了亏损合同，产生的义务满足预计负债确认条件的，应按履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的处罚两者较高者计量预计负债

E针对特定批次产品确认的预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”账户余额冲销

19. 下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。

A报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续，暂估价格与决算价格有较大差异

B因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失

C收到退回的报告年度销售的商品

D法院已结案诉讼项目赔偿额与报告年度确认的预计负债有较大差异

E发生巨额亏损

20. 下列各项中，属于企业期间费用的有（　　）。

A行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产大修理费用

B固定资产盘亏发生的净损失

C筹建期间发生的开办费

D为销售本企业商品而专设的售后服务网点发生的职工薪酬

E无法区分研究和开发阶段的研发支出

甲制药公司2019年5月为生产W新药自行建造一条生产线，实际发生工程成本600万元，2019年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值率为10%，釆用年限平均法计提折旧。 W新药于2020年投产，年生产2万瓶并已在当年全部销售，每瓶售价为480元。W新药每瓶材料成本为50元、变动制造费用15元、包装成本13元，按年销售额的7%支付广告费。参与W新药项目的成员包括：2名管理人员，每人每年的固定工资为12万元；20名生产人员，每人每年的固定工资为6万元，另按每瓶10元支付计件工资；5名销售人员，每人每年的固定工资为4.8万元，另按年销售额的3%支付提成收入，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

1. 本量利分析模型下，甲公司2020年生产W新药的固定成本为（　　）万元。

A198

B222

C232

D282

2. 甲公司2020年生产W新药实现税前利润为（　　）万元。

A406

B466

C486

D456

3. 甲公司2020年生产W新药盈亏临界点销售额为（　　）万元。

A393.49

B309.77

C297.31

D301.02

4. 假定2021年甲公司生产的W新药固定成本降低10%，其他条件保持不变，则甲公司生产W新药的固定成本的敏感系数为（　　）。

A－0.45

B－0.50

C0.50

D0.45

甲公司2020年发生与职工薪酬相关的事项如下：（1）每月应发工资总额为840万元，其中：生产部门直接生产人员工资为350万元，生产部门管理人员工资为180万元，管理部门人员工资为100万元，销售部门人员工资为210万元。甲公司分别按照职工工资总额的10%、8%、2%和2.5%计提医疗保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费。其中，甲公司代扣代缴职工个人应负担的住房公积金84万元、个人所得税116万元。次月初以银行存款支付职工薪酬。（2）6月30日，为奖励直接生产人员和管理部门人员，甲公司将20套普通商品房（账面价值200万元/套）以150万元/套的价格出售给20名直接生产人员；将10套湖景房（账面价值300万元/套）以240万元/套的价格出售给10名管理人员。甲公司收到购房款并于当日办妥产权过户手续，职工自7月1日起必须在公司服务10年，如果提前离职，职工应退回享受的优惠差价。（3）12月31日，董事会作出决议，拟关闭一条生产线并遣散50名职工，计划从2021年开始连续5年每年年末支付10万元补偿给每名职工。假定折现率为6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。（4）2018年12月20日，股东会批准一项股份支付协议。协议规定：自2019年1月1日起，公司为其100名中层以上管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2021年12月31日。该股票增值权应在2023年12月31日前行使完毕。在等待期内，第1年有10名管理人员离开公司，预计未来2年还将有15名管理人员离开，第1年资产负债表日每份股票增值权公允价值为10元；第2年又有10名管理人员离开公司，预计还将有8名管理人员离开公司，第2年资产负债表日每份股票增值权公允价值为15元；第3年又有5名管理人员离开公司，第3年末资产负债表日每份股票增值权公允价值为12元，第3年末有20人行使了股票增值权。假定不考虑甲公司发生的其他经济业务以及相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

5. 针对事项（1），对甲公司2020年12月份期间费用的影响金额为（　　）万元。

A220.50

B428.75

C600.25

D379.75

6. 针对事项（2），2020年甲公司“长期待摊费用”账户的期末余额为（　　）万元。

A1440

B0

C1520

D1600

7. 针对事项（3），甲公司2020年因辞退福利计入“管理费用”账户的金额为（　　）万元。

A0

B2500.0

C1868.3

D2106.2

8. 甲公司2020年12月份“应付职工薪酬”账户的贷方发生额合计为（　　）万元。

A3844.0

B3370.2

C3450.2

D3575.2

长江公司适用的企业所得税税率为25%，釆用资产负债表债务法核算。2020年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。长江公司2020年度实现销售收入5000万元，利润总额3258万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2020年度发生相关交易或事项如下：（1）2020年初开始研究开发某项新技术，其中研究阶段支出为800万元；开发阶段共发生支出1200万元，其中符合资本化条件的支出为800万元。该无形资产于2020年7月1日达到预定可使用状态，预计可使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定税法规定的摊销年限、净残值和方法与会计相同。（2）经股东大会批准，自2020年1月1日起授予100名管理人员股票期权，当被激励对象为公司连续服务满2年时，有权以每股5元的价格购买长江公司1万股股票。公司本年度确认该股票期权费用400万元。税法规定，该股票期权在未来行权时准予税前扣除680万元。（3）长江公司2019年12月31日购入一栋建筑物用于出租，实际支付价款1000万元，作为投资性房地产核算，并釆用公允价值模式进行后续计量。2020年末确认了公允价值变动收益350万元。假定税法上允许该投资性房地产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零，但公允价值变动不得计入应纳税所得额。（4）2020年度长江公司计入成本费用的职工工资总额为300万元，已全额支付完毕。按照税法规定可予税前扣除的金额为200万元。（5）长江公司本年度发生广告费用830万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（6）长江公司本年度取得国债利息收入26万元，因违反环保法规被环保部门处以18万元罚款。税法规定：国债利息收入免征企业所得税，因违反法律法规发生的行政处罚支出不能税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。

1. 针对事项（2），直接计入所有者权益的金额为（　　）万元。

A70

B170

C100

D0

2. 针对事项（3），2020年12月31日产生的应纳税暂时性差异为（　　）万元。

A50

B300

C350

D400

3. 2020年12月31日，长江公司“递延所得税资产”账户的余额为（　　）万元。

A170

B190

C333

D163

4. 2020年12月31日，长江公司“递延所得税负债”账户的余额为（　　）万元。

A25

B0

C100

D50

5. 2020年度长江公司应确认的所得税费用为（　　）万元。

A535

B505

C605

D435

6. 针对事项（1），下列关于该无形资产会计处理的表述中正确的有（　　）。

A产生暂时性差异570万元

B2020年12月31日其计税基础为1330万元

C2020年12月31日其账面价值为1140万元

D使长江公司2020年度净利润减少900万元

长江公司与黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售一批商品，应收黄河公司款项1000万元。2018年12月15日黄河公司因无力支付全部货款，与长江公司进行债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权投资。2019年1月1日，办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元；应收账款的公允价值为890万元，已计提坏账准备100万元。债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%的股权，能够对其施加重大影响，釆用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值均等于其公允价值。（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值为450万元的商品以850万元的价格出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，釆用年限平均法计提折旧。（3）2019年度黄河公司实现净利润2180万元。2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（其中60万元为黄河公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动，40万元为黄河公司持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动），因接受股东捐赠确认资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，从而能够对黄河公司实施控制。另长江公司通过债务重组取得的黄河公司25%股权和后续受让取得的30%股权的交易不构成“一揽子交易”。（5）2020年10月14日，长江公司将持有的黄河公司股权中的80%岀售给非关联方，取得价款3222万元。长江公司将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，剩余股权投资的公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司的会计政策、会计期间一致，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

7. 长江公司2019年1月1日对黄河公司长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

A905

B895

C900

D890

8. 长江公司2019年12月31日应根据黄河公司当年实现的净利润调整后确认的投资收益为（　　）万元。

A445

B545

C450

D540

9. 2019年12月31日，长江公司持有黄河公司股权的账面余额为（　　）万元。

A1385

B1395

C1380

D1390

10. 2020年10月14日，长江公司因处置黄河公司股权时，应确认投资收益（　　）万元。

A312

B337

C322

D300

11. 上述股权投资业务对长江公司利润总额的累计影响金额为（　　）万元。

A761

B745

C752

D757

12. 针对事项（4），长江公司增持黄河公司股权后，下列表述正确的有（　　）。

A长江公司持有黄河公司的长期股权投资账面余额为3370万元

B长江公司对黄河公司长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法

C长江公司持有黄河公司的长期股权投资账面余额为3690万元

D长江公司持有黄河公司的长期股权投资账面余额为3685万元

2021年税务师财务与会计考试题目及答案

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