单选题

1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

2、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

3、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

4、下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）

• A：确定审计目标和评价标准
• B：设计审计方法体系
• C：编制审计方案
• D：归纳审计证据形成审计结论

答 案：D

解 析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案

5、审计人员发现被审计单位将下列资产负债表作为调整事项，恰当的是（）。

• A：财务报表日后发生重大诉讼
• B：财务报表日后资本公积转增资本
• C：财务报表日后税收政策发生重大变化
• D：财务报表日后发现上年财务报表重大差借

答 案：D

解 析：A、B、C均属于非调整事项。

多选题

1、审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：

• A：将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
• B：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
• C：计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
• D：将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
• E：将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

答 案：BCD

解 析：选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。

2、随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有（）

• A：不恰当的人工干预风险
• B：数据丢失风险或数据无法访问风险
• C：系统操作不熟练的风险
• D：数据信息非授权访问的风险
• E：系统程序可能会对数据进行错误处理的风险

答 案：ABDE

解 析：在信息技术改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：①信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；②安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；③数据丢失风险或数据无法访问风险；④不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等

3、在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有（）

• A：内部控制设置极不健全
• B：相关内部控制完全失效
• C：难以对内部控制的有效性做出评价
• D：不打算进行内部控制测试
• E：内部控制比较健全有效

答 案：ABCD

解 析：E项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平

4、下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：

• A：受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础
• B：西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽
• C：秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”
• D：元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生
• E：1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制

答 案：AE

解 析：“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。

5、根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有（）

• A：处理客户订单
• B：批准赊销信用
• C：签订销售合同
• D：收取销售货款
• E：记录营业收入明细账

答 案：BDE