单选题
1、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）
- A：销售收入减少
- B：销售成本减少
- C：平均存货减少
- D：存货跌价准备减少
答 案：C
解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少
2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
- A：决算日后任意一天
- B：决算日当天
- C：整个审计期间
- D：决算日前后数天
答 案：D
解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。
3、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。
- A：从存货账簿记录追查至存货实物
- B：在存货监盘时观察存货的状况
- C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
- D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围
答 案：C
解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。
4、下列各项中，属于会计信息控制的是（ ）
- A：材料的验收和领用制度
- B：会计凭证的复核制度
- C：生产计划的过程
- D：固定资产的定期盘点制度
答 案：B
解 析：内部控制按照目的可以分为财产物资控制（材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）；按照控制的功能，可以分为预防式控制（授权审批控制、职责分工控制）和觉察式控制（实物盘点、会计记录核对）；按照控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。
5、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）
- A：审计证据
- B：审计工作底稿
- C：审计标准
- D：审计方案
答 案：B
解 析：审计工作底稿的主要作用包括：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料
多选题
1、在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有（）
- A：该设备已提足折旧但仍在使用
- B：根据国家规定对设备重新估价
- C：增加补充设备和改良装置
- D：调整原来固定资产价值的错误
- E：根据实际价值调整原来的暂估价值
答 案：BCDE
2、当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（）
- A：被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同
- B：在没有经营业务的地区开立银行账户
- C：银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误
- D：存在银行未达款项
- E：开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持
答 案：ABCE
解 析：货币资金审计中需要保持警觉的主要情形(存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险)：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;4.在没有经营业务的地区开立银行账户;5.企业资金存放于管理层或员工个入账户;6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表;8.存在长期或大量银行未达账项;9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;2.长期挂账的大额预付款项;3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。
3、根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有（）
- A：业务的批准与执行
- B：业务的执行与记录
- C：现金日记账与银行存款日记账的记录
- D：资产的保管与记账
- E：计算机信息系统的开发与运用
答 案：ABDE
解 析：职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：①业务的批准与执行相分工；②业务的执行与记录相分工；③各种会计责任之间相分工；④资产的保管与会计相分工；⑤资产的保管与账实核对相分工；⑥计算机信息系统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任
4、审计证据的相关性是指（）。
- A：审计证据与被审计单位的内在联系程度
- B：审计证据与被审计人的内在联系程度
- C：审计证据与审计计划的内在联系程度
- D：审计证据与审计目标的内在联系程度
- E：审计证据与其他审计证据的内在联系程度
答 案：DE
5、审计人员发现的下列情况中，可能表明被审计单位固定资产折旧计提不足的有（）。
- A：经常发生大额固定资产清理损失
- B：固定资产保险额大于其账面价值
- C：提取折旧的固定资产账面原值较大
- D：本月新增的固定资产从下月起计提折旧
- E：本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧
答 案：AE
解 析：固定资产折旧计提不足,在处置固定资产时产生的固定资产清理损失就越多;本月减少的固定资产应当从下月才开始停止计提折旧。
