注册会计师审计考试题(五)-聚题库

1. 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。

A重新评价甲公司管理层的诚信情况

B重新评价获取审计证据的总体可靠性

C对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D对财务报表出具保留意见的审计报告

2. 下列信息技术一般控制对控制风险的影响，表述不正确的是（）。

A无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计

B如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平

C考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

D如果应用控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为高于“最低”水平

3. 下列关于数据分析面临的挑战表述正确的是（）。

A审计质量不在于工具本身，而是在于分析和相应判断的质量

B分析质量的提高程度取决于必须以正确方式提取、分析和连接的基础数据

C常规分析工具可以提供审计证据，为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持

D注册会计师围绕管理层的数据提取和验证过程执行一套控制测试，然后将管理层生成的信息用于自己的分析

4. 以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（）。

A只能以纸质形式存在

B只能以纸质或电子形式存在

C可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D一份工作底稿，只能以同一种形式存在

5. 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

1. 内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师考虑对内部控制发表否定意见时，审计报告应当包括下列内容（）。

A重大缺陷的定义

B重大缺陷的性质

C对内部控制的影响程度

D描述应当包括对注册会计师编制的内部控制审计报告产生的实际和潜在影响

2. 下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

A误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

3. 下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容有( )。

A与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

B识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

C集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

D在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

4. 如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师应当确定（）。

A财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划

B有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响

C财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务

D投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响

5. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有下列（）特征。

A甲公司管理层更多地介入会计处理

B数据收集和处理涉及很少的人工成分

C复杂的计算或会计处理方法

D非常规交易的性质可能使甲公司难以对由此产生的特别风险实施有效控制

1. ABC会计师事务所拟承接以下客户2020年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：
(1)甲公司2020年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。
近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，甲公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2020年的财务报表并出具审计报告。
甲公司只同意ABC会计师事务所与承接2019年财务报表审计的DEF会计师事务所沟通。

(2)乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，事务所在2015年承接乙公司的审计业务时评估了对职业道德基本原则的不利影响，并采取措施将其降低至可接受的水平，会计师事务所认为乙公司为优质客户，继续承接了其2020年度财务报表审计业务，并认为可以长期保持客户关系。

(3)注册会计师为承接丙公司2020年度财务报表审计业务，向丙公司报价的审计费用明显低于其他会计师事务所。为保证业务质量、遵守执业准则和相关职业道德要求，会计师事务所制定了一系列规范。

(4)丁公司委托ABC会计师事务所审计其2020年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度完成审计工作，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。

(5)戊公司为一家公益组织，2020年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2020年度的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。

要求：针对上述事项第(1)至(5)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

2. 注册会计师对被审计单位的应收账款进行测试。被审计单位资产负债表日的应收账款明细账上显示的客户有1200个，应收账款的账面余额为1000万元。注册会计师抽取120个样本进行测试，该样本对应的账面余额为180万元，审定后的余额为120万元。要求：采用差额抽样法推断被审计单位资产负债表日的应收账款账面的期末审定金额。

3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要的组成部分。A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。
(2)丙公司为甲集团公司2019年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
(3)丁公司为海外子公司。A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。
(4)联营公司戊公司为重要组成部分。因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2019年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及其作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。
(5)2020年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2019年度财务信息出具了审计报告。A注册会计师对己公司2020年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当．简要说明理由。

4. ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。
审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：

(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。

(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。

(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。

(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。

(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。
审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。

(6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。

要求：
针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

5. A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

(1)在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查，针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期。

(2)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

(3)A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时，对初步思考的执行方案进行了记录，而后经过对被审计单位及其环境的深入思考，又形成了一份反映全面的方案，在最终整理工作底稿时，将两份方案均予以了归档。

(4)2020年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

(5)2020年5月20日，A注册会计师知悉甲公司2019年12月20日销售的一批货物于2020年2月10日发生了退回，此前未获知该信息，在得知后，注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改，并将该调整事项补记在审计工作底稿中，除此外并没有做任何其他记录。

(6)2020年9月10日，因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一，最终不欢而散。会计师事务所不再承接甲公司审计业务，因此决定对甲公司2019年已归档的审计工作底稿在5年后销毁。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. ABC会计师事务所负责审计D集团公司2020年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：

要求：
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。

(2)针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。

(3)针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。

注册会计师审计考试题(五)

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