注册会计师税法考试题及答案(五)-聚题库

1. 境外某广告公司与境内A企业签订合同，约定2019年12月为A企业提供广告服务，合同价款60万美元，1美元＝6.2元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则A企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（　）万元。

A20.79

B21.06

C34.56

D35.68

2. 某工业企业2019年税法上确认的亏损为22万元。2020年纳税调整后所得为168万元，该企业从业人数285人，资产总额4800万元。该企业2020年应纳企业所得税（）万元。

A7．3

B9．6

C14．6

D36．5

3. 根据水资源税的相关规定，下列表述中不正确的是（）。

A纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税

B纳税义务发生时间为取用水资源的当日

C跨省调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税

D水资源税可以按月或者按季申报缴纳，但是不能按次缴纳

4. 某进出口公司为增值税一般纳税人，2020年5月份从国外进口一批机器设备共10台，每台货价15万元，其中包括运抵我国港口起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计8万元。另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10万元。假设该类设备进口关税税率为40％。该公司应缴纳的进口关税为（）万元。

A54

B64

C68

D72

5. 2021年3月，李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，机动车销售统一发票上注明的含税价款221000元；此外汽车销售公司代收保险费8000元，由保险公司开具发票。李某应纳车辆购置税（）元。

A20000

B18694

C19557．52

D19083

1. 税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有（　）。

A从事承包工程作业

B从事管理服务的

C从事设计劳务的

D从事咨询劳务的

2. 下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（　）。

A对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省国家税务局申请行政复议

B对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议

C对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向所属税务局的上一级申请行政复议

D对某市地方税务局做出的行政行为不服的，只能向省地方税务局申请行政复议

3. 以下符合企业年金个人所得税规定的有（）。

A年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

B年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

C个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴

D建立年金计划的单位应于建立年金计划的30日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料

4. 增值税一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用或开具增值税专用发票（）。

A会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的

B有虚开增值税专用发票行为的

C商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品等消费品不得开具专用发票

D销售劳保专用品

5. 下列利息所得中，免征企业所得税的有（）。

A外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

1. 中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%,A公司核算的2019年度境内外所得如下：（1）境内所得的应纳税所得额为2000万元；
（2）在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2019年度，该分公司实现税前所得200万元，分公司适用20%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国；
（3）在乙国设有一全资子公司，2019年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
（其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；A公司选择分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲国分公司所得未汇入我国，是否不计入A 公司2019 年度的应纳税所得总额，说明理由；
（2）说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A 公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税；
（3）计算A 公司来自甲国分公司所得的抵免限额；
（4）计算A 公司来自乙国子公司所得的抵免限额；
（5）假定没有影响税额计算的其他因素，计算A 公司当年在我国实际缴纳的所得税。

2. 甲企业2020年度发生部分经营业务如下：(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为5000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为8000万元(含地价款)。
(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的不含增值税交易价格为1500万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1600万元，取得了房屋权属证书。
(3)年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯；新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。(其他相关资料：已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30％，契税税率4％，城镇土地使用税年税率20元／平方米，产权转移书据印花税税率0．5‰)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。
(2)计算业务(1)甲企业2020年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。
(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。
(4)计算业务(2)甲企业2020年应缴纳的房产税。
(5)计算业务(3)甲企业2020年应缴纳的房产税。
(6)计算该企业2020年应缴纳的房产税合计数、契税合计数、印花税合计数。

3. 某工业企业2020年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择一般计税方法计税。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。
转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％，当月没有可以抵扣的进项税。)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)请解释重置成本价的含义。

(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。

(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

1. 某市大型商场为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务：
(1)销售干姜、橄榄油等取得含税收入5万元；销售蔬菜取得含税收入8万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元；销售其他食品取得含税收入50万元。
(2)首饰柜台以旧换新销售金首饰，新首饰零售价为14万元，旧金首饰作价2万元。实际取得货款价税合计12万元。
(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了增值税专用发票。
(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3％，向委托方收取含税手续费1．8万元。
(5)商场与甲乳业公司达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。从甲乳业公司购进灭菌乳，取得增值税专用发票，注明价款60万元；
购进调制乳，取得增值税专用发票注明价款80万元。
当月按平价全部销售，月末该商场收到甲乳业公司支付的返利收入共计5．6万元(其中销售灭菌乳的返利收入为2．4万元，销售调制乳的返利收入为3．2万元)，并向甲乳业公司开具了增值税普通发票。
(6)从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为360万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；
外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元；支付购进货物的运费，取得运费增值税专用发票，上面注明运费10万元。
(7)本月末将经销的小家电(均为上月购进的)发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1．5万元。
(8)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价0．3万元／台)，商场已将彩电退回厂家(原购进不含税0．24万元／台)，并已取得厂家开出的红字专用发票。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的增值税销项税额。
(2)计算业务(2)销售金首饰的增值税销项税额和消费税额。
(3)计算业务(3)的增值税销项税额。
(4)计算业务(4)商场代销服装的增值税销项税额。
(5)计算业务(5)应纳的增值税。
(6)计算业务(6)可以抵扣的进项税额。
(7)计算业务(7)的进项税额转出额。
(8)说明彩电退货业务涉及的增值税税务处理。
(9)计算该商场当月应纳的增值税额。
(10)计算该商场应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

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