注册会计师税法考试题及答案(一)-聚题库

1. 黄河公司2020年2月10日从境外进口一批化妆品，设备价款折合人民币300000元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该公司于2月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设公司于3月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该公司应缴纳关税滞纳金（）元。

A144

B192

C208

D224

2. 应以纳税人当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量的情形不包括（　）。

A未依法安装使用污染物自动监测设备

B无法进行实际监测的禽畜养殖等小型排污者

C通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放等方式违法排放应税污染物

D进行虚假纳税申报

3. 2020年10月某市房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得含增值税销售收入14100万元，已知该公司取得土地使用权向政府支付的土地价款为3000万元，契税为90万元。开发成本为3400万元，该公司全部使用自有资金。没有利息支出，已知房地产开发费用扣除比例为10％。房地产公司按一般计税方法计税。该项目涉及的进项税额为405万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A1298

B1449．13

C1723．48

D1832．57

4. 在计算企业所得税应纳税所得额时．下列关于公益性捐赠税前扣除的说法正确的是（）。

A一般情况下，不超过年度应纳税所得额12％的部分，准予扣除

B超标准的公益性捐赠，准予以后五年内在计算应纳税所得额时结转扣除

C2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除

D企业在扣除以前年度尚未扣除的公益性捐赠时，应该先扣除当年的，再扣除以前年度的

5. 中国公民张某的大女儿在美国读研究生，小女儿在某学校的高中二年级就读。2020年4月其小女儿因病休学一个月但学籍继续保留，当年张某的两个女儿各自有3个月的寒暑假期。经与妻子约定，子女教育支出全部在张某一方扣除。2020年张某申报缴纳个人所得税时，可以扣除的子女教育支出为（）元。

A12000

B17000

C23000

D24000

1. 下列各项中，属于侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益的情形并且纳税人和其他税务当事人可以提起税务行政诉讼的有（）。

A税务机关通知银行冻结其存款的行为

B税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

C税务机关对其所缴纳的税款没有上缴国库的行为

D税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为

2. 下列各项中适用零税率的国际运输服务有（　）。

A我国某船运公司将货物自广东运往英国

B我国某船运公司将货物自英国运往广东

C我国某船运公司将货物自英国运往美国

D英国某船运公司将货物自美国运往我国

3. 下列关于税务管理规定的说法不正确的是（）。

A凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案

B账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料一般应当保存20年

C纳税申报的对象为纳税人但不包括扣缴义务人

D从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起30日内设置账簿

4. 下列适用《征管法》的有（）。

A增值税

B关税

C城市维护建设税

D教育费附加

5. 下列各项中，符合《税收征收管理法》税款征收有关规定的有（）。

A纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权

B税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

C税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

D税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

1. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元。
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类消费品的销售价格。乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;
将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。
(说明：药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

2. 中国居民赵某为某公司高管人员，2020年有关涉税信息和收支情况如下：(1)每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。
(2)担任某上市公司独立董事(未在该公司任职)，12月取得董事费9万元。
(3)2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月29日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。
(其他相关资料：赵某无免税收入，从2020年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，不考虑增值税和附加税费)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算赵某获得的董事费收入应预缴的个人所得税。
(2)计算赵某2020年出租住房应缴纳的房产税。
(3)计算赵某2020年出租住房应缴纳的个人所得税。
(4)计算赵某2020年综合所得的计税收入额。
(5)计算赵某2020年综合所得应缴纳的个人所得税。
(6)计算赵某年终办理汇算清缴时，应补(退)的税额。
(7)赵某的综合所得应当在何时办理汇算清缴。

3. 李某系某市居民，于2013年2月以50万元购得一处临街商铺．同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2021年1月，将临街商铺改租为卖，转让给他人，签订了不动产转让合同．合同中注明含增值税转让价格为80万元。经相关评估机构评定．房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)李某转让商铺应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4)李某转让商铺应缴纳的个税。

1. 位于广州市的某集团总部为增值税一般纳税人，2020年7月经营业务如下：【业务1】将其拥有的某上市公司首次公开发行股票并上市形成的限售股在解禁流通后对外转让，共转让2500000股，初始投资成本1．20(元／股)，IP0发行价6．82(元／股)，含税售价10．00(元／股)。
【业务2】按照不高于商业银行贷款利率向下属企业取得统借统还利息收入250万元。
【业务3】转让其100％控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本10000万元，转让价25000万元。
【业务4】销售一批产品，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了价款1500万元、折扣额150万元。
【业务5】将生产的产品运往位于深圳市的分公司用于销售，产品成本2500万元，未开具发票，无同类产品市场销售价格。
【业务6】销售自己使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具增值税普通发票，取得含税销售收入88．4万元(未放弃减税权)。
【业务7】进口10辆中轻型商用客车用于本企业生产经营，国外买价折合人民币合计400万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币30万元、保险费折合人民币15万元，取得海关填发的专用缴款书；入关后运抵企业所在地，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明价税合计运费5．45万元。
【业务8】本企业的员工产生的出差住宿费支出价税合计31．8万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。员工因公出差交通费取得如下票据：注明本企业员工身份信息的铁路车票，票价共计50万元；注明本企业员工身份信息的公路客票，票价共计15万元；注明本企业员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价10．9万元、民航发展基金0．6万元。发生餐饮费支出价税合计12万元，取得增值税普通发票。
(其他相关资料：产品的成本利润率10％；中轻型商用客车关税税率20％、消费税税率5％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)判断业务1是否应缴纳增值税，如应缴纳，计算销项税额。
(2)判断业务2是否应缴纳增值税，并说明理由。
(3)判断业务3是否应缴纳增值税，并说明理由。
(4)计算业务4的销项税额。
(5)判断业务5是否应缴纳增值税，如应缴纳，计算销项税额。
(6)计算该企业业务6应缴纳的增值税额。
(7)计算该企业业务7应缴纳的进口关税、消费税、增值税。
(8)计算该企业业务8可抵扣的进项税额。
(9)计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

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